商业企业内部控制思考

随着改革开放的不断深入，社会经济得到迅速发展，人民群众的生活水平不断提升，我们正朝着逐步完善的市场经济的方向迈进。面对日趋复杂的世界经济环境、日益激烈的行业竞争环境，实施有效的内部控制将对商业企业更好地适应市场经济环境的变化、实现平稳有序的发展有着极为重要的意义。我国改革开放已经发展了近四十年，商业企业在国民经济发展中的作用极为重要。内部控制是现代企业建立和形成的一种自上而下的、由企业内部全员参与的、主要是为了保证企业的战略目标实现、提高企业的经营效果、保证企业的财务报告真实性与可靠性的控制体系。作为市场经济发展的必然产物，内部控制理论体系中融合了经济学、管理学、心理学、会计学、审计学、法律学等不同的知识体系，并在具体的实践中得到不断的提升与发展，这样现代化的、科学的管理体系对于进一步规范企业的管理、提高企业的管理效率、有效防范风险的发生有着非常重要的作用。纵观目前我国一些商业企业内部控制的现状来看，内部控制与管理水平还有待提升，很多方面还存在着不足之处，如：内部控制环境薄弱、内部控制的手段需要进一步加强、企业在风险管理方面的能力还较弱、信息沟通与交流不顺畅、缺乏有力的监督与管理等。这些问题的存在严重制约着我国商业企业的进一步发展与完善。

一、相关概念阐释

（一）内部控制的基本内涵。内部控制是每一个企业为了实现其经营管理目标，保证企业资产的安全性、完整性，保证企业的会计信息资料的正确性、可靠性，保证企业经营活动的效率性、经济性，在企业内部采取的一种自我约束、自我调节、自我规划、自我控制的一系列有效方法和措施的总称，是企业最终实现发展战略的一个动态的过程。内部控制在保证企业生产经营活动中资产的完全与完整、有效防范并及时发现各种舞弊现象、保证企业会计资料与信息的真实完整等方面有着极为重要的作用。

（二）商业企业。所谓商业企业就是直接购进货物，然后再转手卖给其他客户，并从中获得利润的企业。商业企业并不会对购进的商品或货物进行加工，也不会通过再生产的方式来获得更大的利润。目前，商业企业多是以批发零售业为主，如：销售快速消费品、生鲜食品等，如果商业企业不能在最短的时间内将商品准确无误地配送到客户的手中，就有可能使商品失去原有的价值。因此，商业企业中商品的流通性较强。

（三）内部控制的五要素。上世纪70年代开始就已经对内部控制的要素进行了探讨和研究，在不断的实践和摸索中，各国关于内部控制的要素内容已经基本达成了一致，可以将内部控制分为五个要素：内部控制环境、对风险的管理、内部控制活动、信息的沟通、内部控制的监督等。这五个要素之间并不是孤立的，而是相互融通到整个内部控制体系中的，这五个要素共同构成了一个闭合的环路，并对企业的各项活动进行控制。内部控制的五要素与企业的各业务部门、职能部门之间，与企业的合法合理运营、财务信息的真实性等构成了一个三位一体的完整体系。

二、商业企业实施内部控制的意义