高校内部控制体系研究

摘要。本文在阐述了高校内部控制体系建设应遵循的原则、组织保障的基础上，重点论述了高校内部控制体系建设的内容以及实施的步骤。

关键词：高校;内部控制;构建

根据财政部《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会〔2015〕24号），“到2020年，基本建成与国家治理体系和治理能力现代化相适应的，权责一致、制衡有效、运行顺畅、执行有力、管理科学的内部控制体系”。

一、构建高校内部控制体系应遵循的原则

（一）全面性原则。高校应建立贯穿经济活动决策、执行和监督全过程的内部控制体系，实现对各项经济活动的全面控制。在范围上，应覆盖学校经济活动所涉及的各种业务和事项，并要求学校所有相关人员参与内部控制建设工作;在流程上，应将内部控制渗透到经济业务的决策、执行、监督、评价和反馈等各个环节实现全过程的控制。

（二）重要性原则。高校开展内部控制建设需要在兼顾全面的基础上突出重点，应当关注学校重要经济活动，对可能存在的重大风险的环节采取更为严格的控制措施，确保重大风险领域不存在重大缺陷。

（三）制衡性原则。高校内部控制建设应在部门管理、岗位设置、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督，确保不相容岗位相分离，并确保各部门和岗位之间保持通畅的信息沟通。

（四）适应性原则。高校内部控制建设应当符合国家有关规定和本校的实际情况，并紧密结合外部环境的变化，学校经济活动的调整和管理变革的要求，不断改进和完善，逐步形成全员参与、全面覆盖、全程管控的内部控制体系。

二、高校内部控制体系建设的组织保障

高校的校长应当对本校内部控制的建立健全和有效实施负责。可以成立内部控制建设领导小组，领导小组下设办公室和内部控制监查组。内部控制建设领导小组主要负责研究提出内控体系建设基本思路、方案规划、工作重点;组织全校各单位开展内部控制建设;推动内部控制建设工作常态化开展。领导小组办公室主要负责组织协调内部控制日常工作，起草内部控制建设实施方案。内部控制建设监查组是内控建设的内部监督部门，要对建立与实施情况进行监督监查，评价内部控制的有效性，是实施内部控制的重要保证。在开展内部控制相关工作过程中，还应当充分发挥财会、审计、纪监审、采购、资产管理、基建等部门和岗位的作用。

三、高校内部控制体系建设的内容

高校内部控制建设应涵盖学校主要经济活动的内容，具体来说主要包括预算业务控制、收支业务控制、政府采购控制、资产控制、建设项目控制和合同控制。