企业发展中内部控制的应用

［摘要］近年来，内部控制管理被越来越多的企业所熟知，内控机制在企业发展中的作用也越发明显。有效的内部控制管理，可以显著改善企业的内部管理水平，规范部门管理流程，规避企业经营风险，科学控制经营成本，促进企业经营目标的实现。但当前部分企业的内部控制的实施仍存在较多缺陷，内控管理的效果并不明显。基于此，文章立足于我国企业内控管理的现状，结合自身多年的工作经验，对内控机制的构建和实施进行剖析，希望对我国内控管理的发展略尽绵薄之力。

［关键词］企业;内部控制;监督;内部审计

1内部控制的概念和基本要素

内部控制是指企业为了确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行，保证会计信息的真实可靠，实现资产的保值增值，明确岗位责任，规范管理流程，利用各岗位之间相互制约、相互协作的关系而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。内部控制主要包含四个基本要素，分别为内控环境、风险控制、内部监督以及信息与沟通。

2我国现阶段内部控制存在的主要问题

2.1未建立科学严谨的企业内部控制手册

内控手册是企业有效组建内部控制机制、指导内控工作开展的一种制度汇编型文件，也是很多拟上市公司必须要完善的一项制度环节。现如今，很多企业将内控手册的编制仅看作一项“例行动作”，并未付出足够的精力、给予足够的重视。很多内控手册的编制过程较为草率———企业通过一个部门牵头，把其他部门的制度汇总整合一下就交稿完成了;或者干脆拷贝一份其他上市企业已成型的内控手册，稍加改动就成了自己的内控手册，全然不考虑这份手册是否适用于自己企业的实际情况。还有的企业虽然花费了大量的人力物力编写了严谨的内控手册，但在实际执行时却将手册束之高阁，内控约束形同虚设。

2.2将财务控制等同于内部控制

财务管理是企业内部控制管理的核心，预算控制是内部控制的主要手段。但企业不可以将财务控制和内部控制画等号。很多企业的高层管理人员对内部控制管理的认识还不够清晰，对内控手段的理解还存在一定的误区。很多企业将内部控制工作都推给了财务部门，认为只要资金不出现问题，目标利润完全可以通过预算控制来实现。有了这样的管理文化，更多的职能部门也就陆续从内控管理中“解放”出来。没有足够的参与度，内控实行的效果可想而知。

2.3缺乏合理有效的内部监督机制