探究国有企业内部控制问题

摘要。由于经济局势变化迅速、企业间竞争日益激烈、全球化程度不断加强，国有企业所处的战略环境不容小觑，实施富有成效的内部控制是提升竞争实力，降低风险的必要条件。目前，国有企业已经开始重视内部控制制度，但是我国国有企业内部控制依旧存在漏洞，还有若干问题亟待解决。基于此，文章首先对内部控制的基本概念进行介绍并表明研究意义，在此基础上分析目前国企内部控制中存在的问题，找出问题的成因，并根据成因制定解决方案。文末以中石油昆仑燃气公司为实例，找出该公司存在的问题并制定解决方案，希望能对国有企业完善与提高内部控制制度提供借鉴和思考。

关键词：国有企业；内部控制；存在问题；对策

随着社会经济的发展，经济全球化的程度不断深化，世界经济环境已逐步成为影响国有企业发展的重要环境因素。国有企业所面临经营风险的加剧要求国有企业内部控制体系发挥出更为有效的作用。我国国有企业依旧处在改革过程中，企业内部控制仍不完善，这就导致了国有企业内部国有资产流失、风险预判能力弱、企业内部管理层官僚主义盛行等问题频繁发生，改善国有企业管理问题的根本出路在于强化企业内部控制。本文对国有企业的发展现状，对企业内部控制进行分析，并提出解决方案，希望对今后国有企业内部控制的建立与发展提供借鉴。

一、内部控制概述

（一）内部控制定义

内部控制，是指企事业单位和机关团体提高其经营效率，充分有效地获取并使用各种资源，达到既定的管理目标，而在内部实施组织管理、计划管理和程序管理，是促使各个经营环节充分发挥其相互制约、相互协调作用的管理方法，是企业经营管理的重要组成部分，是管理的基本职能之一。2008年6月，我国财政部、证监会、审计署、银监会和保监会五部联合发布了《企业内部控制基本规范》，该体系将内部控制定义为：“以企业董事会、监事会、经理层和全体员工为主体，以保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略为目标，旨在实现控制目标的过程。”

（二）内部控制的主要内容

内部控制包含五个方面。控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督。其中控制环境是基础、风险评估是依据、控制活动是手段、信息与沟通是载体、监控是保证。

1.控制环境

控制环境是内部环境组成要素的基础，一个组织的控制环境受组织历史和社会文化的影响，包含治理环境和管理环境，对设立、增强或者减弱程序、政策和效率产生重大影响。主要包括：组织机构、权责分配、治理结构、人力资源实务、企业文化与沟通等要素。

2.风险评估

风险管理的流程包括信息收集、风险识别、风险分析、风险评估四个阶段。组织需要首先明确风险监控目标，对可能影响组织目标实现的原因进行识别、分析，并制定必要的解决方案。使企业风险应对角色由被动应变者转为主动思变者，找出风险控制点，建立完善的风险应对管理体系，在风险发生前就对其进行遏制。

3.控制活动

控制活动是在风险评估的基础上，帮助管理阶层确保指令能被执行的政策和程序，是内部控制体系中最具体和最重要的方面。企业的各阶层、各职能均有不同的控制活动。所采取的措施一般体现在授权审批、财产保护、会计系统以及不相容的职务分离等方面。控制活动的灵活性决定了由于各类企业性质及规模的不同，控制类型也会发生相应的变化，以适应企业的特殊性。

4.信息与沟通

信息与沟通主要作用在于通过建立有效的信息传递机制，及时、准确、完整地将收集到有效的各类信息，能够在组织内各阶层之间有效传递并使用，从而保证内部控制有效实施。企业经营管理信息主要分为内部信息和外部信息，内部信息和外部信息都有可能对企业的内部控制的执行产生影响。