民营企业内部审计的问题及策略

一、民营企业内部审计的必要性

（一）建立内部审计机构是企业发展的需要

现阶段民营企业与国有企业在所有制性质和结构、管理模式、企业治理等方面都存在重大差异［1］，与国有企业或集体企业不同，民营企业一般不存在行政上的隶属关系，并无强制的法律法规要求企业必须设立内审机构。但是随着企业规模的发展，民营企业也迫切需要建立和完善现代企业管理制度，需要设立一个对企业经营管理和财务管理进行监督的专职机构，这样，与国有企业相似，设立内审机构就成为一种必然。民营企业发展起步时一般采用家族式的管理，企业的所有者即是管理者也是监督者。但是随着企业规模的扩大，尤其是股份制民营企业的出现，企业的所有者和管理者必然分离，形成了委托关系，即企业所有者不直接从事生产经营。企业所有者从自身的利益出发，必然需要对企业经营进行监督，而内部审计监督是实现监督机制的重要手段。内部审计机构的建立，有助于企业所有者保护资产的安全完整与增值，实现其财富最大化，有助于企业经营者控制企业的生产经营活动，促进企业经营目标的实现。

（二）内部审计的优势

相对于外部审计或监督，内部审计存在熟悉企业业务、操作方便、形式灵活、针对性强、提前预防等优势。首先，由于他们是企业内部成员，对企业的情况比较了解，更容易发现问题;其次，审计的时间和内容不受外部条件限制，形式灵活，可以随时针对某一专项内容进行审计;第三，企业经营和管理的成果与内部审计人员的利益息息相关，使内部审计人员的工作更积极主动;第四，企业内部审计有助于及时发现问题，提早堵塞漏洞、改正弥补，避免外部审计在发现问题时，对企业引起负面影响。

二、民营企业内部审计存在的问题

内部审计的建立，对民营企业建立健全现代企业管理制度，深化经营管理体制的改革，促进民营企业发展壮大起到了激励作用。但是由于民营企业内部审计受到其外部环境和自身条件的制约，民营企业内部审计的作用未能得到充分的发挥，未能体现内部审计的监督服务制约促进作用。

（一）民营企业内部审计的建立缺乏法律依据

1983年我国开始恢复建立政府审计监督制度后，从1984年开始，率先在一些国有大型企业中建立内部审计机构，并在查错防弊、改进管理、提高效益等方面发挥了积极的作用，当时由于民营企业规模较小，并未涉及到民营企业。2006年新修订的《审计法》第二十九条规定，依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度，也未对民营企业是否应当建立内部审计机构作出明确规定。由于不像国有企业一样有明确的法律和行政约束，政府对民营企业内部审计机构的建立、设置、业务指导和监管缺乏法律支撑。大型民营企业中一般都设有内审机构，但是由于中小型民营企业内审机构的所有者和管理者集于一身，企业的投资、经营、管理等活动都是企业负责人个人直接决定，在无法律或行政法规约束下，企业负责人不会认为没必要设立内部审计机构。

（二）内部审计独立性差、定位不高