浅谈利用大数据降低审计风险

摘要。大数据正渗透于社会生活的各个领域并发挥着越来越重要的作用。本文分析了大数据技术在传统审计领域中的应用，认为大数据与审计的结合，可以更加有效的识别并应对财务报表中的重大错报风险，提高审计效率，降低审计风险。最后，本文分析了在审计领域中应用大数据技术应注意的几个问题。

关键词：大数据；审计风险；重大错报风险；风险应对

随着信息技术的迅速发展，数据的处理与利用也越来越成为重要的生产方式，并在电子商务、航空、通讯等领域发挥着日益重要的作用。新技术的应用给传统的审计带来重要的影响，审计是一种增信服务，其主要目标就是通过收集、对比与分析审计证据，对被审计单位的财务状况、经营成果与现金流量发表审计意见。在数据化的时代，审计证据本身就是一系列数据或数据组合，将大数据技术引入传统审计的风险评估及风险应对的各个环节，可以有效提高获取充分且适当的审计证据的效率，从而降低审计风险。现代风险导向审计理论认为，审计风险由重大错报风险和检查风险两部分组成，而前者又包括固有风险与控制风险。固有风险指的是在不存在内部控制的情况下，被审计单位发生错报与舞弊的可能性；控制风险是指被审计单位的内部控制制度没有发现并制止错报的可能性；而检查风险是在财务报表发生重大错报的情况下，审计师没有发现这些错报的风险。在审计实务中，审计师通过风险评估程序评估财务报表重大错报风险，并根据评估的重大错报风险采取相应的风险应对措施以降低检查风险，从而将审计的整体风险降低至可接受的水平。在审计的三类风险中，固有风险是审计师无法控制的，审计师可以利用大数据技术分析评估被审计单位的控制风险，以确定存在重大错报风险的领域；并在此基础上，将审计抽样等手段与大数据相结合，以更高的效率和准确度采取针对措施，提高审计质量。

一、利用大数据识别重大错报风险