审计质量研究综述与展望

1引言

长期以来，安然事件等财务舞弊事件层出不穷，研究学者纷纷将焦点集中在外部审计。审计作为公司的外部保障机制，是联系外部投资者和审计公司之间的一个桥梁，能够缓解二者之间的信息不对称冲突。而审计质量的高低是审计人员独立性的表现，代表着审计人员的能力，审计质量较高，外部投资者更相信该公司的信息是真实的。但是由于审计质量是抽象的，不能直接度量的，只能用替代指标衡量。目前，研究审计质量是一个热点，学者从不同的角度探讨了审计质量与其他变量之间的关系，本文通过近年来对中国知网上审计质量研究的核心期刊梳理归纳的研究，分析审计质量都从什么方面进行了研究，使用的研究方法都有哪些，研究变量之间关系时使用的替代指标，找出研究空缺，为今后的研究思路提供方向。

2审计质量产生的经济后果研究

2013~2014年沪深a股的相关数据，利用信息不对称理论和代理理论分析了审计质量对投资效率的影响。郑登津、闫天一（2016）指出，会计稳健型和外部审计质量对债务成本有交互影响。雷光勇、张英等（2015）以相关理论分析为基础，通过实证研究发现，审计作为外部监督机制，审计质量的高低，代表着投资者对该公司的了解程度，结果表明，投资者认知和企业价值之间的关系可以被审计质量的高低所影响。陈俊、韩洪灵等（2009）以规范研究为方法，从真实质量与市场感知两个层面研究了审计质量对信息使用者投资决策产生的影响，并从需求和供给两个维度的驱动因素，考察了声誉机制和审计师的监督强度影响审计质量的路径，进而引起的经济后果。内部控制体系比较完善，公司制度严谨，大股东占用资金的现象在非四大事务所审计的公司中表现得更为明显，说明内部审计机构与外部审计机制互为替代，相辅相成（杨德明等，2009）。冉明东、王成龙（2016）认为，公司的管理层为了使业绩更为符合相关分析师对其的预测，往往会采用盈余管理的方式改变业绩，而审计作为外部机制，能够显著抑制管理层的盈余管理动机，可是相关会计准则的变迁能够减弱这种调节作用，造成审计质量的下降。王守海、杨亚军（2009）认为，为审计质量的高低能够影响审计收费。王永海、章涛（2014）以金融数据-商业银行为桥梁，研究了审计质量和金融创新给商业银行带来的风险之间的关系。信用评级是一个公司的“脸面”，评级越高，声誉越好，公司内部的问题少，以应计盈余为指标的审计质量就高，说明二者之间可以正相关（周小婷等，2017）。

3审计质量的影响因素研究