审计质量影响主要因素

摘要。本文从审计主客体特征、审计环境、其他因素等方面综述影响审计质量的各种因素，分别从一般要素和特殊的社会网络关系要素的角度来探讨其对审计质量的影响。

关键词：审计主客体特征；审计环境；社会网络关系；审计质量

scott（1997）指出多数投资者之所以选择对某家上市公司进行投资，主要是因为他们相信注册会计师出具的无保留审计意见的审计报告。可以看出，注册会计师的审计意见对信息的可靠性和真实性起到了直接的鉴证作用。

一、审计质量的衡量

deangelo（1981）以审计师发现被审单位会计系统某一特定违约行为并对已经发现的违约行为进行报告或披露的联合概率表述审计质量。由于审计报告也是标准化的，其审计过程及投入是无法直接观察到的，导致该报告的审计质量难以直接衡量。因此学者们在实证研究中都采用其他替代变量来衡量设计质量的高低。scott（1997）用审计意见类型作为审计质量的替代变量，认为非标审计意见越高，注册会计师受被审单位的影响就越小，其独立性越强，审计质量就越高。而陈冬华（2006）等利用审计收费来衡量审计质量，认为大事务所只有在较高的审计收费下，才能花费更多的时间和成本进行审计，从而提供高质量的审计报告。

二、审计质量影响因素的综述