审计质量控制体系构建研究

［摘要］计算机网络技术的发展给各行各业都带来了翻天覆地的变化，对于审计工作也不例外。传统的以人工为主导的审计方式在信息时代体现出明显的不适应性。结合先进的信息技术，对信息资源进行有效的开发利用，是提升审计效率和审计效果的关键。但信息化条件下，也给审计质量控制带来了极大的挑战，构建质量控制体系将成为工作重点。

［关键词］信息化；审计；质量控制；体系构建

随着我国信息化社会发展速度的不断加快，信息化已经成为行业发展的重要规范。审计工作也因为信息化的发展而受到了巨大的冲击，但同时也为审计工作的发展带来了全新的机遇，审计质量不得不在信息化层面上重新审核，加强审计信息化建设已经成为审计工作者的共识，也是实现传统审计向现代审计过度的关键。信息化背景下，审计风险不同于传统审计，大多是因为电子数据的虚拟性和传播性而引起的。为适应时代的发展，提升审计效率，制约审计风险，控制审计质量，加快建设信息化条件下的审计质量控制体系是必经之路。

1信息化背景下审计质量控制的“挑战”与“机遇”

1.1对审计质量控制的影响。审计质量是审计工作的重要评价，也是审计工作的生命线，其广泛地受审计工作各方面的影响，在信息化大背景下，审计工作的各方面都发生了很大的变化，给审计质量控制带来了挑战。第一，审计对象发生了明显的变化。信息化背景下，计算机网络技术的高度发展使审计环境发生了翻天覆地的变化，很多单位的管理都实现了网络化和自动化，包括会计核算与财务管理工作。以电商的兴起为代表，新时代下许多的经济活动都通过网络而实现了无纸化贸易。这使得审计工作所面临的审计对象更加复杂。第二，审计的线索出现了明显的变化。在传统的审计工作中，审计所需的线索以纸质凭证为根本，并进行保存，审计线索较为清晰。但在新时代下，这些被电子票据所替代，审计人员无法通过翻阅纸质材料对审计线索进行跟踪，取而代之的电子审计线索很难寻找和跟踪，给审计工作取证增加了难度。第三，审计方式正在发生变化。伴随着计算机技术的高速大范围普及，相应的审计材料有很大一部分被电子化信息所替代，而传统的审计方式根本无法适应现有的监督机制，也无法满足替身审计效率和审计质量的要求。审计方式从人工审计到计算机技术辅助审计的转变给审计工作带来了巨大的挑战。第四，信息化背景下的审计风险发生了明显的变化。传统以人工为主导的审计模式下，审计风险的范围较窄，主要为检查风险和重大错报风险。信息化背景下，审计的效率虽然大幅地提升了，但是计算机网络技术的使用也使审计数据暴露在全新的风险项中，计算机系统、网络的稳定性与安全性都成为影响审计风险的重要内容，数据采集与信息系统风险尤为突出，无形中给审计质量埋下了隐患。第五，审计人员素质要求也发生了明显的变化。传统模式下的审计人员是以审计知识和素质为基本要求的。然而，在信息化的大背景下，审计工作必须通过计算机的相关系统进行展开，审计模式的转变也自然而然地附加到审计人员身上。新时代的审计人员不仅需要具备专业的审计知识，更需要较高的计算机操作水平才能满足当下审计工作的需求。目前，这样的复合型人才整体上处于缺失的状态，年龄大、有经验的审计人员接受能力差，计算机水平低，而年轻、能熟练地操作计算机的审计人员又缺乏经验，这样的窘境，给审计工作造成了一定的影响。