行政事业单位内部控制探讨

一、行政事业单位内部控制概述

内部控制是现代管理的重要工具，其产生和发展经历了一个很长时期，至20世纪90年代初，内部控制理论趋于成熟，1992年，美国coso委员会提出了内部控制的完整框架和构成要素，得到世界各国的广泛认可并在实务中也得到了相当广泛的应用。2004年又发布了风险管理的整体框架，标志着内部控制向风险管理的转型。我国《内控规范》对coso的理论多有借鉴，体现了与国际内控理念接轨的思想，但也充分反映出我国行政事业单位的内部控制特点。如在控制目标方面，除了内部控制通常的三目标，即经济活动的合规性、资产安全性、财务报告的可靠性，还针对行政事业单位的特点，增加了预防腐败、提高公共服务的效率效果两个目标。现时环境下加强行政事业单位内控建设具有重要意义。一方面，行政事业单位的职责是为公众和社会提供公共服务，内部控制无疑是为行政事业单位履行职能提供了必要的保障，通过内部控制，可以有效规范行政事业单位运行机制，更好地促进职工履职尽责，规范业务行为，提升服务的效率和效果，实现单位总体目标。另一方面，当前反腐形势十分严峻，反腐倡廉是行政事业单位的一项重要工作。习总书记指出，要把权力关进制度的笼子里，首先要建好笼子。而实施内控就是落实“建好笼子”这一要求的关键步骤。通过内控建设，运用内控机制原理，将制衡与监督内部权力运行的机制嵌入内控各个层级和环节，特别是涉及内部权力集中的重点领域和关键岗位，可以有效防范舞弊和预防腐败，减少违法违纪案件发生概率，保证行政事业单位健康发展。

二、行政事业单位内控建设存在的问题