内部控制制度建设研究

摘要。文章主要论述行政事业单位内部控制制度现存的制度建设不完善、财政人员素质低、内控设计与流程不清晰、领导意识淡薄，内控框架体系散乱等问题，行政事业单位内控控制制度建设迫在眉睫。文章讨论通过完善制度、提升从业人员素质、健全预算管理和奖惩制度的方法，建设内部控制制度。

关键词：内部控制；意识淡薄；制度建设；流程优化

一、行政事业单位内控制度建设的意义

行政事业单位内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。是一个单位的各级管理层，为了保护本单位各项经济活动的规范、安全、完整，确保经济活动的正确、可靠、有序，协调经济行为，控制经济活动、规范管理程序，利用单位内部分工而产生的相互制约与相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化、程序化，使之建立起一个较为规范的、严密的、完整的体系。一个单位具有科学高效的财政内部控制制度体系建设，可以实现对整个单位财政业务风险的全面控制，可以规范单位整个单位的财务管理活动，提升单位的财务管理水平。

二、行政事业单位内控制度建设的现状

（一）单位领导不重视，内控意识淡薄。把行政事业单位和企业单位相比较，可看出，行政事业单位对内部控制的关注度较低。原因可作如下解释：虽然行政事业单位一直宣称其资金是严格按照《预算法》、《会计法》等相关法律法规进行使用管理，但是部分单位领导对资金的管理使用要求，依旧停留在过时的会计核算工作中。而在开展内部控制建设工作的过程中，部分行政事业单位领导对内控制度不重视，没有意识到内控制度在现代财务管理工作中的重要作用，没有意识到有效的内控制度可以加强对单位经济活动的管理效率；部分行政事业单位领导只注重内控制度的建立，忽视了对每一个制度的实际运用，把内控体系建设这个大工程，当作一项普通工作来抓，将内控工作简单理解为制度订立，只停留在“纸上”和应付检查层面，应付差事，没有深入了解内部控制建设。

（二）制度建设不完善。虽然财政部2012年发布、2014年1月1日起实施的《行政事业单位内部控制规范（试行）》、《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会【2015】24号）要求单位全面建立、有效实施内部控制，确保内部控制覆盖单位经济和业务活动的全过程，贯穿内部权力运行的决策、执行和监督全过程，规范单位内部各层次的全体人员。大部分单位已经建立了内部控制制度，但是在运行过程中，存在很多制度的缺失。比如：有的单位虽然按照财政部要求全面建立了预算业务、收支业务、政府采购业务、资产管理、建设项目合同管理等相关制度，但是在建立过程中完全没有结合本单位的工作实际，没有仔细研究每个制度的实际内涵，照搬照抄，敷衍了事，纸上谈兵，在执行上没有找到实质性的切入点、缺少抓手、效率不高。

（三）人员素质低。就现在的情况来看，大部分行政事业单位管理者根本做不到以身作则，没有带头严格遵守单位内部控制制度的意识，往往利用职权之便，谋取私利。部分单位中不论是领导干部还是财务人员都欠缺对内部控制体系建设的整体应用认知。很多单位组成的内控人员没有认真去了解内控知识，所以在编制单位内控制度的过程中寸步难行。比如：有的内控人员对什么是内控制度不清楚；有的内控人员对单位的具体业务流程不清楚；有的内控人员对单位具体适用哪些制度不清楚等等。