行政事业单位内部控制途径探究

摘要。本文从对笔者所在地行政事业单位内部控制现状的调查分析入手，揭示目前行政事业单位内部控制建设中存在的普遍性、典型性问题，并结合笔者自身长期的实务工作经验和理论研究成果，有针对性地提出加强行政事业单位内部控制的途径和方法。

关键词：行政事业单位；内部控制；途径；方法

公共部门是指根据法律和国家授予的权力，以公共利益为目标，运用公共资源，管理社会公共事务，提供公共产品或服务的各类组织，包括行政机关、事业单位和非营利组织三大类。行政事业单位作为公共性程度最高的部门，必然被置于社会公众的广泛关注和监督之下，而要维护和提高政府部门的公信力，除了要加强外部反腐和监督力度外，更需要行政事业单位从自身建立健全的内部控制做起，加强内部风险防范和管控。在世界范围内，加强公共部门内部控制的研究已有相当长的历史，其中美国、英国等国家是较早研究和开展政府部门内部控制的国家，因此其政府部门内部控制框架也相对比较健全。而在我国，近年来也开始高度重视行政事业单位内部控制的研究和实践。2012年，财政部印发的《行政事业单位内部控制规范（试行）》可被视为我国行政事业单位内部控制建设的纲领性文件，此后财政部又陆续颁布了《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》《关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》等文件。这些内部控制重要文件的相继出台，足以彰显我国在新形势下加强行政事业单位内部控制建设的必要性和紧迫性。

一、当前行政事业单位内部控制存在的问题

笔者为准备本次研究，选取了当地25家市级行政事业单位2017年度的内部控制报告为样本，结合对样本单位具体情况的调查了解进行深入分析。为保证样本具备广泛的代表性，笔者在选取样本时兼顾了不同单位性质、不同预算级次。同时，为了最大程度保证分析结果的可信性，本次选为分析样本的内部控制评价报告都是经会计师事务所等中介机构鉴证或在其协助下完成的。通过调查分析并对结果进行统计，笔者发现目前行政事业单位内部控制建设中主要存在以下问题。

1.对于内部控制的重视程度不够，缺乏高水准的内部控制人员。在调查中我们发现，内控意识不足，缺乏积极性、主动性以及单位内部缺乏高水准的内控管理人员各占全部调查单位总数的84%和80%。虽然大多数行政事业单位单位都建立了以单位一把手为组长的内部控制领导小组，但每年组织内部控制会议的次数、开展内部控制专题培训的次数都存在严重不足，由于缺乏自上而下的推动和表率，直接导致内部控制工作得不到应有的重视，无法形成全员参与的机制。在对样本单位的走访中，认为内部控制与己无关的不在少数，而对与行政事业单位内部控制相关的法规、内容有足够了解的寥寥无几，高水平的内部控制人员则更为罕见。