增强行政单位内控对策综述

行政事业单位内部控制是现代行政事业单位管理的一个重要方面，建立完善而有效的内部会计控制，对加强单位经营管理，保护单位财产安全，保证单位会计信息真实、完整等具有积极推动和促进作用。时下，企业内控制度的建设正越来越受到重视，如雨后春笋，在各大中小企业，不断被建立健全。而行政事业单位，由于长期以来均以财政、审计等外部监管为主，内控管理尤显乏力。随着一系列财政改革措施的施行，诸如国库集中支付，公务卡报销等，对于行政事业单位强化专项资金监管、规范财务核算有了新的突破。但与此同时，一些强有效的监管措施也在行政事业单位悄然撤退，如我县实施的委派会计制度，已开始由专项资金较多的行政事业单位转向重点工程项目，这势必要求，在行政事业单位内部应建立健全相应的内控管理制度。现今行政事业单位尚存财务收支无法有效控制，超预算严重，大量违规违纪事件的暴发等问题，内控管理的乏力可谓一大祸首，内控管理薄弱的原由，主要表现如下：

（一）管理层和业务层内部控制认识不够到位。主要表现在：一是单位领导在思想上对建立健全单位内部控制的重要性和现实必要性认识不足、重视不够，直接限制内控管理制度的建设。不少行政事业单位由于业务简单，单位领导就认为没有设立财务内控制度之必要;有的单位虽然建立了内部会计控制制度，但因领导重抓业务，轻财务管理，忽略了制度的执行，将内控制度束之高搁，等同虚设。二是部门负责人和业务科室财务意识薄弱，常以手续繁琐，影响了办事效率为由，抵触和拒绝内控制度实施，不配合财务监管，致使内部会计控制无法落到实处。三是实施国库集中支付后，很多干部职工错误地将财政的部门预算控制和国库支付监管等同于内部控制，认为实施国库集中支付后，单位内部甚至可以不需要财务核算，更别说内控管理了;以上种种思想，直接制约了行政单位内控管理的加强。

（二）内部控制制度不够健全。不少行政事业单位用一般财经规章制度代替一些专项经费的管理制度，仅对其开支范围、标准加以限制，规定财政资金使用的方向，并不能解决单位资金的实质安全性。部分建立内部控制制度的行政事业单位没有将内部控制面覆盖到单位的所有人员和各业务环节，会计内控制度是有了，财务部门也在实施了，但相关的业务部门的内控制约机制则相对缺乏，致使财务部门无法掌握一线业务准确信息，也就无从控制和监管。甚至个别小单位，由于本身业务简单，财务核算也较简单，根本没有内控制度，将会计、出纳、资产管理等不相容职务均由一人担任。从而导致内部会计控制工作薄弱、账目混乱、财产不实和数据失真。