个人所得税制的全面性改革综述

摘要。公平原则是各国税制建立的基本出发点和基本原则。公平的个人所得税制将可以充分发挥其调节收入公平分配的独特功能。然而，由于在税制模式、税率结构、费用扣除和税收征管等方面的缺陷，导致我国现行个人所得税制的公平缺失非常严重。因此，必须对个人所得税制进行全面性改革，即通过转变税制模式、科学设计税率结构、合理规定费用扣除标准和完善税收征管等方面的改革，提高其公平性，以有效发挥其调节功能，实现社会公平目标。

关键词：税收公平;个人所得税;分类税制模式;混合税制模式;调节功能;公平分配

一、引言

近年来，党和政府高度重视社会公平问题，提出了构建社会主义和谐社会的目标，强调“要更加注重社会公平，加大调节收入分配的力度”。然而，由于转型期的一些制度不完善，导致我国收入分配差距呈不断扩大趋势，贫富差距正在逼近社会容忍的“红线”。从基尼系数看，我国自2000年起就已越过0.4的国际公认警戒线，目前学界普遍认为已达到0.47。从最高与最低收入群体的收入差距看，我国最高收入10%人群与最低收入10%人群的收入差距已从1988年的7.3倍上升至2007年的23倍。当前，如果我国不尽快遏制贫富悬殊和分配不公加剧的势头，则可能会危及经济社会的稳定健康发展，甚至出现社会动荡。因此，必须采取各种切实有效的措施，特别是要充分发挥个人所得税调节收入公平分配的独特功能，逐步缩小贫富差距，实现社会公平目标。

个人所得税调节功能的发挥程度，从根本上说取决于税制本身的公平性。所谓税收公平，是指国家征税要使各纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各纳税人之间的负担水平保持均衡。一般说，它包括两个方面：一是税收横向公平。即纳税能力相同者应缴纳相同的税。二是税收纵向公平。即纳税能力不相同者应缴纳不同的税。税收公平与否，不仅直接影响到各经济主体之间的平等竞争和收入公平分配，而且也是保证税收制度正常运转的必要条件。所以，长期以来，公平原则已成为各国税制建立的基本原则。然而，由于现行个人所得税在税制模式、税率结构、费用扣除等方面的缺陷，导致其本身公平缺失非常严重，根本无法承担起遏制贫富差距扩大和公平收入分配的重任。正如著名经济学家张曙光所言：“个税没有体现公平，只是增加政府收人”。因此，依据税收公平原则，对个人所得税制进行全面改革，将是势在必行。

二、相关文献