两税结合对内资单位的影响探讨

【摘要】2008年1月1日起，《中华人民共和国企业所得税法》开始实施。两税合并后的新企业所得税法有了很大变动。两税合并给我国内资企业带来了机遇，同时也带来了挑战。针对两税合并对内资企业的影响，本文从企业自身以及政府两方面提出了应对措施。

【关键词】两税合并机遇发展对策

2007年3月16日，全国人民代表大会通过了统一的企业所得税法，新法于2008年1月1日起实施，我国市场经济体制建设迈出了十分重要的一步。1994年1月1日，《中华人民共和国企业所得税暂行条例》开始施行，内外两套企业所得税制度并存的所得税制模式形成，在这个税制模式下，外资企业的所得税税率大约只有内资企业的一半。具体来说，内资企业税率为33%，而外资企业的税率为24%和15%，这对利用外资和促进经济发展发挥了至关重要的作用，但同时也导致了内外资企业的竞争不公平。两税合并后，内资企业迎来了快速发展的良机。

1两税合并简介

两税合并的核心内容就是将内、外资企业逐步实现“四个统一”：即内资、外资企业适用统一的企业所得税法;统一并降低企业所得税税率;统一税收优惠政策;统一和规范了税前扣除办法和标准。

两税合并前，外资企业的所得税税率名义上为33%，但国家鼓励外资进入经济特区、开发区、开放区和西部地区，在这些地区投资的外商企所得税都有不同程度的税率优惠，优惠税率分为15%、24%不等，符合特定条件的还可以享受两免三减半的税收优业的惠。两税合并后，所得税税率统一为25%，取消了两免三减半和再投资退税的优惠政策，内外资企业同等对待。

新税法采用了产业优惠政策为主，地区优惠政策为辅的方针，对国家重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予所得税优惠。对于在新税法颁布之前已经设立的企业，新税法给予五年的过渡期，使原本享受税收优惠的外商投资企业和外国企业在五年内逐步过渡到新税法规定的税率。

2两税合并对内资企业的影响

两税合并给内资企业创造了一个公平竞争的平台，带来了良好的发展机会，同时也带来挑战。

2.1两税合并为内资企业带来的机遇

（1）两税合并降低了内资企业实际税率，有利于营造公平竞争的市场环境。

1994年税制改革以后，中国的内资企业和外资企业分别实行两套不同的企业所得税制，外资企业的实际税负大大低于内资企业。企业所得税内外有别，不利于内资企业的发展，不利于企业真正成为市场的主体。两税合并前内资企业的企业所得税率一般是33%，两税合并后所得税税率统一为25%，较大幅度降低内资企业所得税税负，提高企业税后净利。内资企业适用税率大幅降低，费用扣除标准也大大放宽。税负减轻后，内资企业可运用节余大量资金，加大投资，扩大生产规模，创造更大价值，或者加大科研经费支出，促进企业技术进步，或追加环保、节能等设备的投资，提升企业社会形象。新税法的施行有利于内、外资企业在同一平台上开展公平竞争。

（2）有利于中小企业进一步做强做大。