税法常用词混乱概念的含义分析

【摘要】税法的一系列名词概念在会计实务中容易被混淆和误用。本文在结合税法规定和相关司法解释的基础上，对其涵义进行了解析，有助于会计人员准确理解这些名词概念，正确核算缴纳税款。

【关键词】税法名词概念涵义

会计实务与税法的结合应用已经日益显现出其重要性，但相当一部分会计人员对税法常用名词概念使用不规范、不科学。究其原因，主要是会计人员对税法相关名词概念的内涵理解不深，断章取义。这种误解和混淆若处理不好，极易造成“偷税”，面临税收征管部门高额罚款和严厉处罚。有鉴于此，笔者参考现行各单项税种税收实体法及其实施条例（细则）、《税收征收管理法》及其实施条例、税务行政法制的基本原则、国家税务总局、财政部、海关等税收征管部门和两高（最高人民法院和最高人民检察院）的司法解释和其他行政法规、规章制度，进行归纳总结，对会计实务中常用的税法相关名词概念做一解析与甄别，管中一窥，以供商榷。

1税收优惠名词概念涵义解析

1.1免税、不征税、抵税、退税、抵扣

“免税”有两种用处。第一种用在“税收优惠”的专章法规规定中，与“减税”一起统称为“减免税”，在税法中一般有专门条款，是我国各单项税种税收实体法规定的普遍性税收照顾政策，其涵义“对本来应该征税的应税项目（或应税劳务），税法规定免予征税”。《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国税收征收管理法实施条例》（以下统称《税收征管法》）将减免税分为“报批类减免（需要报税务机关审批同意）和备案类（取消审批手续和不需要报税务机关审批）减免”。按照税法条款规定的内容，又可以分为“免征”（完全免予征收税款）、“暂免征收”（在一定的时间段内暂时性免予征收税款）、“酌情减免”（根据实际情况和困难决定是否免予征收税款）、“法定减免”（法律规定的减免）、“特定减免”（特定范围的减免）、“定期减免”（在特定时期内给予减免）、“临时减免”（在一定时期临时性的给予减免）、“经审批后减免征收税款”等各类规定。

如《中华人民共和国营业税暂行条例》和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（以下统称《营业税法》）规定：“托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务、婚姻介绍等服务免征营业税”属于“备案类、免征、法定减免”、“对社保基金理事会、社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入，暂免征收营业税”则属于“备案类、暂免征收、法定减免”;《中华人民共和国车船税暂行条例》（简称《车船税法》）不仅专章规定“法定减免”，如“非机动车船、拖拉机、捕捞、养殖渔船免征车船税”，还规定“特定减免”，如“省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，对城市、农村公共交通车船给予定期减税、免税”。《中华人民共和国海关法》和《中华人民共和国进出口关税条例》（以下统称《关税法》）规定“临时减免税”政策：“临时减免税是指以上法定和特定减免税以外的其他减免税，即由国务院根据《海关法》对某个单位、某类商品、某个项目或某批进出口货物的特殊情况，给予特别照顾，一案一批，专文下达的减免税。”临时减免税一般有单位、品种、期限、金额或数量等限制，其他不能比照执行。