商业银行中间业务风险的监督与内控

摘要。相对于资产负债业务而言，商业银行中间业务风险较低，但收益与风险始终是相伴随的，中间业务在给商业银行带来可观收益的同时也带来了风险。因此，商业银行在开发中间业务时，必须坚持业务拓展与风险防范并重的原则，加强对中间业务的内部管理和风险控制，建立完善中间业务的风险管理系统。

关键词：商业银行；中间业务；金融衍生工具；风险控制

一、商业银行中间业务风险的类别与特点

中间业务的风险是指商业银行在中间业务经营中，由于客观情况的变化或主观决策的失误，而导致其资产、收益及资信等方面损失的可能性。相对于资产负债业务而言，商业银行中间业务风险较低，但收益与风险始终是相伴随的，中间业务在给商业银行带来可观收益的同时也带来了风险。中间业务所隐含的风险一旦转化为现实的风险，将会给银行造成无法弥补的损失。因此，商业银行在开发中间业务新业务时，必须坚持业务开拓与风险防范并重的原则，加强对中间业务的内部管理和风险控制，将风险防范与管理措施纳入研究范围。

商业银行中间业务品种较多，个性差异较大，中间业务风险也具有多样性的特点。在所有的中间业务种类中，除了一种纯粹利用物质、技术优势提供的金融中介性、辅助性、服务性的业务没有风险外，其他都或多或少地存在风险。从风险角度，商业银行中间业务可分为：其一，具有内含性的中间业务，如金融衍生工具、信用证业务、票据承兑业务等；其二，纯粹的收费业务，本身风险很小，但可能产生连带风险，如代理业务、咨询评估业务、计算机服务及其他中介业务；其三，具有组合风险的中间业务，如信用卡中的各种风险。

相对于资产负债业务，商业银行中间业务风险具有以下特点：

首先，透明度较差。许多中间业务不能在财务报表上得到真实反映，现有的会计信息很难全面反映中间业务的规模与质量，经营透明度下降，致使金融监管机构难以了解银行的全部业务范围和评价其经营成果，难以对商业银行的中间业务活动进行有效的监督与管理。

其次，风险分散于银行的各种业务之中。中间业务是多元化经营业务，商业银行的信贷、筹资、信用卡、国际金融、财会、信息电脑等部门都与中间业务有关，风险点较多，防范风险的难度较大。

再次，自由度较大。许多中间业务的开展没有金融法规的严格限制，尤其是金融衍生工具类中间业务，大多数不需要相应的资本准备金，无规模的限制，只要交易双方认可，就可达成某些业务协议，这样容易刺激中间业务的扩张，潜伏巨大风险，在国际上曾先后发生过因进行衍生交易而造成一系列巨额亏损的事件，如英国巴林银行事件、日本大和银行事件、日本住友风波等等。

面对中间业务发展带来的风险，我们不能因噎废食，而应采取各种积极的措施，从金融监管机关管理和商业银行的内部控制两个方面对中间业务活动的各种风险进行防范和管理。

二、商业银行中间业务风险监管

对金融监管当局来说，必须从整体上看待银行中间业务的风险和风险集中问题，对中间业务经营活动进行综合性的评价和监督。

（一）统一中间业务会计制度标准

现有的会计标准不能反映中间业务对资产负债表内科目的影响，尤其当金融衍生工具出现后，无法确定其市场价值，传统的会计计账方法不能及早发现这些中间业务的风险。西方各国金融监管部门为改变这一现状，纷纷表示要尽早统一中间业务的会计标准。1990年9月，英国银行家协会和爱尔兰银行家联合会发表的《关于国际银行中间业务的会计实务建议书》，是迄今为止对银行中间业务的会计实务方面最具权威性的论著。

（二）规范中间业务信息披露制度