谈起征点对税负公平与税收征管的调研报告

在现行税法中，只有增值税和营业税有起征点的规定，且只适用于个人。税法中起征点的规定，其本质上是一种税收优惠，是对经营规模小的个人纳税人的一种税收照顾。起征点的高低，对定期定额户的税负公平与税收征管都有着深刻的影响。由于税务机关认真执行了起征点这条税收政策规定，有不少纳税人因未达起征点而享受到了免征增值税或营业税、城市维护建设税、教

育费附加的优惠。但现行起征点政策仍有不合理、不完善之处。

一、现行起征点的影响

1、起征点对达起征点户和未达起征点户的税负影响。不论是增值税的起征点，还是营业税的起征点，只要达到起征点以上，就要全额依率计征，起征点以下的就不征税。这就对起征点上下一定范围内的双定户税负产生很大影响。现行按期纳税的个人纳税人起征点的规定是：（1）增值税的起征点是月销售额5000元；（2）营业税的起征点，在城市的，月营业额5000元，在县城、镇、农村的，月营业额3000元。以下以例子说明起征点对征税户征与不征税的影响：

设某镇有商业双定户甲和乙，甲月含税销售额为5200元，乙月含税销售额为5148元，月含税销售额甲比乙多52元。由于增值税是价外税，所以甲月不含税销售额为5000元，乙月不含税销售额为4950元。甲户为达起征点户，乙户为未达起征点户，甲户应纳增值税，乙户不纳增值税。甲户应纳税额计算如下（不考虑个人所得税）：