衍生金融产品的内部控制研究——中航油事件引发的内控思考(上)—

【摘要】

进入20世纪90年代以后，衍生产品的交易已经在国际金融市场上占据了举足轻重的地位。急速发展的金融衍生产品交易，也给市场带来了负面影响，我国企业在国际金融衍生品交易市场的屡屡失手为我们敲响了警钟。金融衍生工具同其他工具一样是中性的，关键在于人们对其如何运用与管理。因此，如何对金融衍生工具进行风险控制，是一个值得重视和研究的问题。本文旨从金融衍生工具的内部控制入手，结合中外金融机构在衍生品交易市场失手的案例，通过与中航油事件对比分析，找出共性与差异，指出事件中不符合规章制度的操作行为，试图为其他正从事衍生品交易的企业提供借鉴和警示作用。

关键词：金融衍生产品；内部控制；coso；中航油

abstract

entersafterfor1990s，thederivationproducttransactionalreadyoccupiedthepivotalstatusontheinternationalmoneymarket.developsrapidlyfinancialderivationproducttransaction，alsobroughtthenegativeinfluencetothemarket，ourcountryenterprisegrewthetradingmarketintheinternationalfinancetoletsliprepeatedlyforushassoundedthealarmbell.thefinancialderivationtoolwithothertoolsisequallyneutral，howdoesthekeylieinthepeopletoutilizeandthemanagementtoit.therefore，howcarriesontheriskcontroltothefinancialderivationtool，isquestionwhichisworthtakingandstudying.thisarticleaimgrowsthetoolfromthefinanceinternalcontrolobtaining，unifiesthechineseandforeignfinancialorganthecasewhichletsslipinthederivationtradingmarket，throughwiththechinaaviationoilholdingcompanyeventcontrastanalysis，discoversthegeneralcharacterandthedifference，pointedoutintheeventdoesnotconformtotherulesandregulationsoperationbehavior，attemptstoengageinthederivationtransactionforothertheenterprisetoprovidethemodelandthepoliceshowsthefunction.

keywords：derivativefinancialinstruments;internalcontrol;coso;chinaaviationoilholdingcompany

目录

一、序言1

二、文献综述1

三、衍生金融工具的概述及内部控制的理论框架2

（一）衍生工具的会计定义2

（二）内部控制理论框架2

四、衍生金融工具的风险及控制的必要3