审计信息循环模式下审计质量问题探讨

人们对审计质量的理解是不断发展、完善的，从最初认为审计质量单指审计工作过程质量或者是审计最终产品（审计报告）的质量，逐渐发展到目前的认为审计质量既包括审计工作过程质量又包括审计最终产品的质量两个方面，将审计这种信息产品的形成过程、传递和使用过程同时纳入到了审计质量的内涵中，但这种对审计质量的理解更多地是从生产者即审计服务的提供者的角度进行的。按照现代管理学中对质量概念的解释，使用者对产品的满意程度将被作为判断产品质量的重要标准，审计质量也不应仅从审计信息的提供者角度进行评价，还要考虑审计信息使用者对审计服务的满意度，这样才能最终产生真正高质量的审计。

一、审计质量特征与审计质量系统

审计质量是一个抽象的概念，不同于一般产品的质量，具有自身的特殊性：

一是共享性即非排他性。是审计产品作为一种信息产品所具有的特征，指一方对审计信息的使用并不会使其他方受到影响。由于审计产品的这种特性，使得审计产品使用者的范围逐步扩大，难以准确界定。审计产品的使用者是审计质量的重要评价主体，因此审计质量应以公众利益为导向，以为公众利益服务为宗旨。

二是系统性。是指影响审计质量的众多因素构成了一个大系统，包括审计产品工作过程系统、审计产品消费、使用系统以及市场、法律法规等环境因素所组成的系统。在这个大系统中各个影响因素之间也是相互联系的。因此，应从这个大的审计质量系统出发，应用系统论的观点，提高审计质量。

三是模糊性。这一特性是相对一般商品而言的。它是指由于审计产品质量的评价主体多元化，包括政府监管部门、行业协会和报告的使用者等利益相关者，各评价主体所依据的评价标准和尺度不同，导致审计质量的高低很难客观评价。