对盈余管理的审计策略

一、引言

资本市场能否有效运行、充分发挥其资源优化配置作甩主要看其是否有高质量的、参与市场竞争各方都可以信赖的信息。因此，提供基本信息的财务报告是否真实、公允，直接影响资本市场的运行效率。目前盛行于各国资本市场的盈余管理，由于企业管理层报告低质量的盈余，或粉饰财务报告，曰益侵蚀公众对资本市场的信心，严重阻碍了资本高效有序的流动。

对盈余管理的审计策略可以归纳为注册会计师通过对重要性水平的确定和审计风险的评估，设计和确定审计盈余管理的程序，收集到充分、适当的审计证据，从而将盈余管理对审计工作的风险和代价降到可接受的水平。美国前证券交易委员会主席阿瑟。列维特（artherlivett）曾在题为数字游戏的演讲中呼吁有关各方立即釆取行动以阻止盈余管理的泛滥，其中他特别强调注册会计师应在控制盈余管理中发挥更大作用。可见，当今社会应当重视对盈余管理的审计策略，注册会计师在识别和阻止盈余管理中的作用就显得尤为重要。