税务稽查管理知识要点

税务稽查管理知识要点第一章税务稽查概述第一节税务稽查的基本内涵

一、税务稽查的概念与特征

*税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人履行纳税义务、扣缴义务及税法规定的其他义务等情况进行检查和处理工作的行政执法行为。

**税务稽查的基本内涵与特征主要包括以下五个方面：

（一）主体特定。税务稽查的执法主体是税务机关，即省以下税务局的稽查局。

（二）依据法定。税务稽查执法必须依据税收法律法规的规定，按照法定的职责、权限和程序进行。

（三）对象明确。税务稽查的对象是纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人。

（四）客体清晰。税务稽查的客体是稽查对象纳税义务、扣缴义务及税法规定的其他义务的履行情况。

（五）内容完整。稽查执法的主要内容是检查和处理，具体包括选案、实施、审理和执行四个环节。*二、税务稽查的分类

（一）日常稽查

（二）专项稽查。对管辖范围内的特定行业、或特定的纳税人、或特定的税务事宜所进行的专门稽查。

（三）专案稽查，以立案形式对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的调查和处理。具有两个明显特点：一是稽查对象特定。二是适用范围广。

*三、税务稽查的地位

（一）税务稽查是税收征管的最后一道环节

（二）税务稽查的效率在很大程度上决定着税收征管的质量与效率

（三）税务稽查是有效提高纳税遵从的重要手段*四、税务稽查的原则

（一）合法原则

1.主体合法。

2.权限合法。

3.程序合法。

4.依据合法。

（二）依法独立原则

（三）分工配合与相互制约原则

（四）客观公正原则

第二节税务稽查的职能与任务

*一、税务稽查的职能

（一）惩戒职能，体现了税收的强制性。

（二）监控职能

（三）收入职能，是惩处税收违法行为及实现稽查以查促管结果的体现。

（四）教育职能

*二、正确理解新形势下的税务稽查职能作用

（三）税务稽查的收入职能主要体现在四个方面。一是稽查执法直接带来查补收入；二是通过稽查执法的震慑作用所增加的税收收入；三是通过案件协查在其他地区实现的税收收入；四是通过以查促管避免税收流失而增加的税收收入。

*三、税务稽查的任务

税务稽查的任务包括手段与目的两个层次的内容。其中，查处税收违法行为是手段，捍卫税法尊严、维护税收秩序、引导纳税遵从、保障税收收入是目的。

第三节税务稽查法律关系

税务稽查管理知识要点

**一、税收法律关系的一般内涵

税收法律关系的主体是在税收法律关系中依法享有权利和承担义务的当事人。它包括纳税主体和征税主体两个方面。纳税主体一般是指纳税人、扣缴义务人。征税主体包括广义与狭义两种概念：税务机关是第三个层次征税主体，是直接的征税主体。狭义的征税主体是指税务机关。

税收法律关系的客体是指税收法律关系主体权利义务指向的对象，其具体客体呈多样性。税收法律关系内容是指税收法律关系主体双方在征纳活动中依法享有的权利和承担的义务。税收法律关系的内容包括征税主体的权利义务和纳税主体的权利义务两大方面。

**二、税务稽查法律关系

其特殊性主要表现在以下三个方面：

（一）执法主体的特殊性

一是省以下税务局的稽查局具有执法主体资格。二是将税务机关的部分职责分离给稽查局，即专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处，同时授权国家税务总局明确划分税务局和稽查局的职责。三是税务局与稽查局应当各司其职，不得混淆执法主体。

（二）法律关系内容的特殊性

就税务稽查而言，税收法律关系内容的特殊性主要表现在对税务稽查的权力和义务、稽查对象的权利与义务的特别设定上。税收法律法规对稽查法律关系内容的特别设定，既有对稽查执法的保护，也有对稽查执法的约束。

（三）税务稽查法律关系保护