第八章
第十章采购与付款循环审计第一节采购与付款循环概述
第二节采购与付款循环的控制测试第三节
采购与付款循环的实质性程序
第一节采购与付款循环概述
一、采购与付款循环涉及的主要业务活动:
(一)请购商品和劳务:填写请购单,主管人员签字审批
(二)编制订购单。采购部门据经过批准的请购单发出订购单。订购单需正确填写并经过被授权的采购人员签名。正联送交供应商。副联送交企业内部验收部门,应付凭单部门和编制请购单部门。
(三)验收商品
(四)储存已验收的商品存货。可减少未经授权的采购和盗用商品的风险。
(五)编制付款凭单:由应付凭单部门编制。这项功能的控制包括:
1.核对供应商发票内容与相关验收单,订购单是否一致,确定供应商发票的正确性;2.编制有预先编号的付款凭单,附上支持性凭证;
3.独立检查付款凭单计算的正确性;
4.在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户名称;
5.由被授权人员在凭单签字,所有未付凭单的副联保存在未付凭单档案中。
(六)付款
(七)会计记录
二、采购与付款循环涉及的主要凭证和会计记录:
(一)请购单
(二)订购单
(三)验收单
(四)购货发票
(五)付款凭单
(六)转账凭证
(七)付款凭证
(八)应付账款明细账
(九)库存现金日记账和银行存款日记账
(十)卖方对账单
第二节采购与付款循环的控制测试
一、采购与付款循环的内部控制
(一)适当的职责分离:利于防止产生错误。单位应确保采购与付款业务的不相容岗位相互分离,制约,监督。这些岗位包括:请购与审批;询价与确定供应商;采购合同的订立与审批;货物的采购与货物的验收;采购,验收与相关会计记录;付款审批与付款执行;应付账款的记录与付款执行。
(二)请购控制。一般情况请购单由负责资金预算部门审批;临时物品购进,由使用者部门负责人审批,并由资金预算部门负责人同意。
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