第八章

第九章生产与存货循环审计

㈠生产与存货循环的特性⒈识记：涉及的主要业务活动

答：生产与存货循环涉及的主要业务活动包括：计划和安排生产（生产计划部门）；发出原材料（仓库部门）；生产产品（生产部门）；核算产品成本（会计部门）；储存产成品（仓库部门）；发出产成品（发运部门）等。

⒉领会：涉及的主要凭证和会计分录

答：涉及的主要凭证和会计记录包括：生产指令（生产任务通知单）；领发料凭证（材料发出汇总表、领料单、限额领料单、领料登记簿、退料单等）；产量和工时记录（工作通知单、工序进程单、工作班产量报告、产量通知单、产量明细表、废品通知单等）；工薪汇总表及工薪费用分配表；材料费用分配表；制造费用分配汇总表；成本计算单；存货明细账等。

㈡生产与存货循环的内部控制测试⒈识记：⑴生产与存货的内部控制

答：生产与存货循环的内部控制包括三大系统：一是生产过程中的存货的内部控制。二是工薪的内部控制。三是对产品成本进行记录与控制的成本会计控制三项内容。

⑴生产过程中的存货的内部控制。由独立的采购部门负责购货，通常情况下，由仓储部门在储备达到采购点时或由生产部门根据客户的订单提出采购的要求；由专门的验收部门负责验收；建立储存管理责任制，由专人负责存货的收、发、存业务，严格各项批准制度；存储部门须根据预先编号并经批准的领料单、发货单发货；根据生产计划部门确定并下达的生产通知单，由生产部门组织生产。

⑵工薪的内部控制。人事部门应负责雇佣员工，并用人事授权表记录所雇佣员工的情况；所有的工资变动应由人事部门书面授权，由部门主管提出更换工种或提高小时工资标准申请；计时部门编制出勤和计时资料并将其送达工资部门，

第1页共9页工资部门据此编制工资单；工资部门根据收到的计时卡和计工单以及人事授权表资料，计算并编制一式两份的工资计算表和人工成本分配汇总表；财务部门独立复核工资计算表的正确性，并由未参加计算和记录工资的授权人员签发工资支票；指定专人负责个人所得税的申报工作，及时足额交纳税款；会计部门根据“人工成本分配汇总表”及时编制记账凭证，并登记有关账簿。

⑶成本会计制度的内部控制。成本会计制度的内部控制主要包括成本费用管理控制和成本费用会计控制。成本费用管理控制是指对成本费用支出进行计划、控制和考核的内部控制。具体包括：确定成本控制目标和成本计划；制定直接材料、人工工资和制造费用的消耗定额；编制成本、费用预算；对各项成本费用指标进行分解，建立成本费用归口、分级管理责任制；定期进行成本费用考核与评价。成本费用会计控制是指对成本费用支出业务进行反映和监督的内部控制。主要包括以下内容：制定成本费用制度，明确成本范围、开支标准、制定报销手续；建立各种支出的审核制度；设置相应的会计账户，选择适当的成本计算方法，合理地归集与分配各项费用，确定产品生产成本；对各项费用的归集与分配结果进行复核；定期进行成本分析，查明企业成本变动的趋势和原因。

⑵内部控制测试答：

⒉应用：生产与存货的内部控制测试答：⒈工薪的内部控制测试