学习纳税筹划技巧的心得体会

厦门国家会计学院《中注协企业纳税筹划培训班》学习体会

——沧州骅源会计师事务所

孟祥福

2018年4月19日——24日在厦门国家会计学院参加了五天的中注协企业纳税筹划培训班，使我们感到收益匪浅。我所三名学员一致认为这次培训内容非常适时必要，黄德汉教授、殷丽海处长、董国云董事长、陈爱华教授和薛伟副院长等老师授课内容都非常结合实际，深入浅出，使我们进一步明确了在党的十九大精神的指引下今后税制改革的方向，懂得了涉税专业服务监管与会计师事务所发展策略。具体体会如下：

1、懂得了学好纳税筹划必要性

随着我国市场经济改革的不断深入，现代化企业之间的竞争越来越激烈.企业为了在激烈的市场竞争中获得生存发展空间，取得更大的利润，开始越来越重视纳税筹划的相关问题.在新时期环境下，做好纳税筹划工作是企业在发展过程中不能忽视的重要环节，它更是连接企业和政府之间的桥梁.而对现代化企业而言，他们只有在我国税收法律环境下，科学开展纳税筹划工作，才能够帮助企业降低税收负担，规避企业风险，让企业的生产经营活动得以顺利的开展，最终促进企业又好又快地发展.但是目前我国企业的纳税筹划工作中仍旧存在一些问题，阻碍了企业的发展，会计师事务所积极参与纳税筹划是拓宽业务服务服务的重要举措。

纳税筹划是指纳税人依据现行税法和国际税收惯例，在税法许可的范围内，对企业组建、经营、投资及筹资等活动进行的旨在减轻税负、有利于财务目标的谋划、对策与安排，在不妨碍正常经营的前提下，达到税负最小化，实现利润最大化的行为。其外在表现是使纳税人纳税最少，纳税最晚，即实现“经济纳税”。

新企业所得税改革统一适用税率、统一税前扣除标准、统一税收优惠政策等，这些举措意味着自20世纪八十年代以来，外资企业在企业所得税税收优惠政策等方面所享受的超国民待遇将不复存在。事实上，原内外资企业所得税的上述差异一直是许多企业进行所得税纳税筹划的主要途径之一，本次税制改革无疑将对其产生较大的影响。另外，面对“两税合并”及新《企业所得税法》对相关政策做出重大调整这一巨大变革，企业在税前经营、投资、理财等纳税筹划环节上也必将随之做出相应调整，以此来适应新法适用带来的巨大波动，重新实现自身税收负担的最小化。

2、了解了纳税筹划的切入点

纳税筹划不是盲目进行的，存在客观的空间限制，必须在客观环境允许的范围内实施。总体上讲，纳税筹划要受宏观的国家政策和经济形势以及微观的企业经营状况和人文环境等因素的影响。进行纳税筹划，关键是要找到切入点，大体可以分为以下几类：

从纳税环境的选择切入。我国正处于经济转型时期，不同地区的政府部门，其执法水平、人员素质和服务意识不同;不同地区的税务机关，其税收征管实践的差异很大。因此，企业所在地的经营环境就有好坏之分。针对具体企业进行的纳税筹划，必须充分考虑企业特定的经营环境，如果把握不好，很容易增加筹划风险，加大筹划成本。另外，企业的内部环境也很重要。这里关键是管理层的法律意识和超前意识，还有企业执行层和决策层之间的企业文化认同程度。

从主要税种切入。对纳税人来说，主要税种就是与企业主营业务有关的或与主要经济事项有关的税种，一般为流转税、企业所得税和个人所得税。纳税筹划可