四川省地方中小金融发展思考

关于我市中小会计师事务所发展存在的问题及对策思考

二科孙军强

[摘要]。本文结合我局自2005年以来会计师事务所执业质量检查的工作情况，在分析我市会计师事务所发展现状的基础上，提出促进我市中小会计师事务所健康发展的几点建议。

我局自2000年12月成立以来，紧紧围绕财政中心工作开展会计师事务所执业质量检查工作，从2005开展该项工作以来，已陆续检查了19家会计师事务所（大多为中小会计师事务所），共抽查审计及验资工作底稿五百余卷，向1家事务所下发了监管关注函，10家事务所下达了整改意见书，对两家事务所分别进行了行政处罚，特别是在2011年，对在2010年出具虚假验资报告的天津市渤海会计师事务所有限责任公司下达了撤销该所、吊销相关注册会计师证书等一系列处理决定。该案在行业内引起极大震动。从我局2011年的检查情况来看，被检查的四家事务所均能严格执行验资业务准则要求，未发现出具虚假验资报告问题，可见对违规事务所的处理起到了处理一个警示全行业的良好效果。但从近七年来的检查情况看，我市中小事务所存在的较多的问题，有的问题还相当严重，做好注册会计师行业行政监督工

1作仍然任重道远。

一、我市会计师事务所发展现状

目前我市共有会计师事务所近百家，其中年收入在500万元以下，注师人数在10人以下的中小会计师事务所占绝大多数，综合近七年来的检查情况看，我市中小会计师事务所发展状况呈现以下几个特点：

（一）会计师事务所数量多、规模小、竞争力不强。目前，我市的大部门中小会计师事务所规模小，专业人员少，承接业务能力有限，抗风险能力弱，在当前生存环境恶劣，市场竞争激烈的情况下，大多数中小会计师事务所处于惨淡经营，奋力挣扎的状况，随时都有被市场淘汰的危险。

（二）市场恶性竞争，审计独立性得不到根本落实。在部分事务所中，“谁揽活谁拿分成”已经成为一个潜规则，并且分成比例不断攀升，严重影响了其生存和业内有序竞争。各事务所之间通过压价等手段进行不正当竞争的现象也比较普遍，严重扰乱了审计市场的正常秩序。客户资源成为事务所的生存基础，事务所之间低价承揽业务更加剧了被审计单位的买方市场地位，注册会计师的执业条件受到被审计单位的限制，难以发挥审计的独立性。

（三）部分中小事务所审计风险意识淡薄，执业质量不高。

中小会计师事务所相关业务人员在执业过程中，风险意