[税法]

1月发生以下业务：

（1）购进挖掘机一台，取得的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税款为l0.2万元。支付运费4万元，取得公路内河货运发票。

（2）购进低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为8万元。

（3）开采原煤l0000吨。采取分期收款方式销售原煤9000吨，每吨不含税单价、500元。购销合同约定，本月应收取l／3的价款，（3）计算集团公司向y专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。（4）计算集团公司向z公司投资应缴纳的消费税。解答：（1）计算m企业当月应代收代缴的消费税。

（800+500×0.1+500×150/10000）/（1-56%）×200/500×56%+200×150/10000=436.55+3=439.55（万元）（2）计算集团公司向n企业销售卷烟应缴纳的消费税。0

批发商之间销售卷烟不缴纳消费税。

但实际只收取不含税价款120万元。另支付运费6万元、装卸费2万元，取得公路内河货运发票。

（4）为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤200吨；另将本月开采的原煤500吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户。

（5）销售开采原煤过程中产生的天然气125千立方米，取得不含税销售额25万元。

（6）月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的l／5因管理不善而丢失。（说明：相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为0；假设该煤矿所在地原煤的资源税税额为5元／吨，天然气资源税税额为10元／千立方米。）（税法试题卷第9页（共17页）

要求。根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算该企业当月的增值税进项税额。（2）计算该企业当月的增值税销项税额。（3）计算该企业当月应缴纳的增值税。（4）计算该企业当月应缴纳的资源税。

（5）计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。答案：（1）计算该企业当月的增值税进项税额10.2+8×4/5+（4+6）×7%=17.3（万元）（2）计算该企业当月的增值税销项税额

第3笔销项税=9000×500×1/3×17%/10000=25.5（万元）第4笔销项税=（200+500）×500×17%/10000=5.95（万元）第5笔销项税=25×13%=3.25（万元）

销项税合计=25.5+5.95+3.25=34.7（万元）（3）计算该企业当月应缴纳的增值税34.7-17.3=17.4（万元）

（4）计算该企业当月应缴纳的资源税

销售和视同销售原煤应纳资源税=9000/3+（200+500）×

5、10000=1.85（万元）

煤矿生产的天然气不缴纳资源税。