加强交通运输业税收征管之我见

中小企业税收征管的问题及建议

2012级税务学专业硕士张晓彤20123202333中小企业是我国国民经济重要的组成部分，是最富活力的经济群体，在繁荣经济、扩大就业、增加收入、推动创新、催生产业等方面发挥着越来越重要的作用。目前，我国中小企业占全国企业总数的90%以上，对gdp的贡献率超过60%，对税收的贡献率超过50%。然而，中小企业由于规模较小，所受到的税收管理关注度也较小，加之中小企业人员素质、技术及管理水平相对较差，会计核算制度也不健全，使得对中小企业的税收征管出现力度轻，难度大等问题。研究如何加强中小企业税收征管，对促进我国中小企业的健康发展具有重要意义。

一、当前中小企业税收管理中存在的问题及原因分析

（一）税收征管工作的自身存在的问题。目前的税收征管工作，应立足两点：一是确保税收法律法规和各项税收政策的贯彻落实；二是提高征管效率，尽可能的为纳税人提供方便。新的征管模式投入运行后，在强化部门监督、增强执法透明度方面，的确发挥了很好的监督制约作用。但是由于新模式过于强调部门、环节间的相互监督制约，流转程序繁杂，重复劳动过多，在很大程度上牺牲了征管工作的效率，不仅纳税人对此意见和反响较大，税务机关内部的工作也受到一定的影响。同时，根据业务流程规定和职责分工，目前基层税收管理员的主要职责是实施过程监控、开展税收评估，但是由于管理员的职责和权力不对称，日常事务性工作量大、临时性工作多、科技化管理手段应用水平低、自身素质不高等原因，多数管理人员没有足够的时间、精力和动力，开展深层次的税收管理活动。这上述矛盾和问题，在对中小企业的税款征收中表现得尤为突出。

（二）现行中小企业税收政策存在的问题。一是税收政策优惠导向不明晰。没有很好地体现“就业优先”政策精神，特别是没有体现转移农民、富裕农民政策精神。国家虽然对盈利较少和微利企业在税率上实施了税收优惠，但事实上得到照顾的却是效率低的企业，没有达到激励效率高、社会就业贡献大的中小企业的目的。二是优惠过宽，税款征管困难。现行优惠政策过多过滥，针对性不明显，

难以达到扶持中小企业向优势、强势发展的目的。由于不少税收优惠政策法律层次过低、政出多门且执行中差别很大，给了一些钻政策空子偷逃骗税的人以可乘之机。如对民政福利企业、劳动就业服务企业制定的许多优惠政策，由于在政策界定及管理上存在很大难度，因此假冒这类企业骗取减免税优惠的情况比较普遍。三是手段单一，力度较小。一方面现行税收优惠大多局限在企业所得税方面，其他税种涉及较少。另一方面目前的税收优惠手段基本上只有降低税率和减免税两种方式，优惠力度偏弱，很难为中小企业在市场竞争中赢得优势。