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内部控制与全面风险管理工作年度总结

全面风险管理与内部控制的关系

摘要。内部控制是企业全面风险管理的基础,同时内部控制也是全面风险管理不可或缺的重要组成部分。内部控制与全面风险管理之间既存在着联系又有所不同,为了使企业能充分发挥内部控制和全面风险管理的作用,应该对两者之间的关系有清楚的认识。本文主要介绍了全面风险管理和内部控制,以及二者之间的关系。

关键词:全面风险管理;内部控制;关系

(一)内部控制

内部控制是指企业为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守,由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。关于内部控制的定义,coso委员会经过相对较长时间的研究,于1992年发布了《内部控制——整体框架》,1994年形成正式文稿。《内部控制——整体框架》认为内部控制是为实现企业经营效率和效果、财务报告的可信性及相关法令的遵循等企业目标而提供合理保证的过程。内部控制的实施者为企业董事会、经理层和其他员工。内部控制是整个企业设计的系统,不是为了某个人或某个层级的人提出来的专门针对某个人或某个层级的人的制度。没有人能脱离这一系统而独立运作。管理层、董事会、内部审计和其他员工都应该对内部控制承担责任。

内部控制目标有三点,一是财务报告的可靠性。企业决策层要想在瞬息万变的市场竞争中有效地管理经营企业,就必须及时掌握各种信息,以确保决策的正确性,并可以通过控制手段尽量提高所获信息的准确性和真实性。因此,建立内部控制系统可以提高会计信息的正确性和可靠性。二是经营的效果和效率。内部控制系统通过确定职责分工,严格各种手续、制度、工艺流程、审批程序、检查监督手段等.可以有效地控制本单位生产和经营活动顺利进行、防止出现偏差,纠正失误和弊端,保证实现单位的经营目标。三是合规性。企业决策层不但要制定管理经营方针、政策、制度,而且要狠抓贯彻执行。内部控制则可以通过袱定办法,审核批准,监督检查等手段促使全体职工贯彻和执行既定的方针、政策和制度,同时,可以促使企业领导和有关人员执行国家的方针、政策.在遵守国家法规纪律的前提下认真贯彻企业的既定方针。

企业建立与实施有效的内部控制,应当包括下列要素:

一是内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础,一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。

二是风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险,合理确定风险应对策略。三是控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果,采用相应的控制措施,将风险控制在可承受度之内。


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