审计询问是现场审计时通常使用的口头询问方式，即通过谈话的形式向有关人员了解审计事项的信息。询问是审计法律法规赋予审计人员的一种调查取证手段，在了解有关情况、发现问题线索和印证审计结果等方面发挥着重要作用。高质量的审计询问，往往能够有效揭示出事实真相，帮助审计人员快速锁定问题线索，在审计查证中能发挥出事半功倍的效果。如何做好审计询问，不仅是一项审计技术方法，更是一门学问和艺术。一、树立三种意识（一）目标意识审计询问效果的好坏直接影响着下一步审计查证工作的广度和难度，因此审计人员在进行审计询问前一定要有明确的目标，这样才能在询问过程中做到有的放矢。不同的询问时机、询问对象通常对应着不同的询问目标，……查看全文>>
一、内控制度是否健全。一看公务用车是否有相应的公务用车管理制度，核查制度是否健全；二看派车是否需要相应的派车单或派车依据；三看加油是否有相应的登记台账；四看车辆管理岗位设置是否有效，是否存在相互监督。二、内控制度是否有效。一看是否严格按照内控制度的要求管理公务用车；二看派车单或派车依据是否有相应的派车时间、派车地点以及派车原因；三看加油登记台账是否有加油时间、加油金额、车辆里程；四看内部互相监督是否合理有效。三、油卡支出审计“五看法”。一看加油资金是否到账。要求被审计单位提供油卡充值的依据，追踪加油资金是否全部充值到油卡上，所充值的油卡是否全是公务用车所用的油卡。停用的油卡上是否还有余额，关注……查看全文>>
绩效审计是对企业、项目或特定领域表现进行评估和监督的过程，其目的是评估绩效是否达到了预期的目标和成果。在绩效审计中，除了运用财务审计中使用的审阅、观察、计算和分析等方法外，还主要运用调查研究和统计分析技术，从而评估实际绩效与预期绩效之间的差异，并提供改进建议，帮助公司做出决策和改进。审计目标的确定。首先，需要明确审计目标和范围，确定审计的具体对象和期间。例如，可以选定某个部门、项目或特定领域作为审计对象，明确审计内容和时间范围。审计标准的设定。在确定审计目标和范围后，需要制定相应的审计标准，以便对绩效进行客观评价。这些标准应该基于相关政策、规章和指南，如公司战略计划、绩效管理计划、工作流程和标……查看全文>>
审计是“发现疑点——排除或锁定疑点——获取证据——形成结论”的动态过程。发现审计疑点，是审计工作至关重要的一环。下面结合工作实际，与大家一起分享现场审计中，运用一个“巧”字。巧借工作总结，透过成绩寻线索审计过程中，审计人员常规做法都会收集被审计单位的工作总结，对总结的利用往往注重分析财务数据、关注重点事项、关心取得的成效。实际上，总结中还隐藏着很多问题线索，待审计人员去发掘。如，某学校总结“全年组织校外培训、考试××人次”；审计组查学校财务账未见校外培训、考试相关费用反映，根据这一疑点深挖，最终查出“小金库”的问题。巧用内审成果，围绕问题找问题单位的内审科室对本单位的业务事项、工作流程、管理环……查看全文>>
供应商管理审计是对供应商开发与认证、供应商选择、供应商考核与评价、供应商数据维护等合规性、合理性和有效性进行的审计。一、应获取的相关资料包括供应商资质审查记录、供应商审计报告、供应商质量技术检验报告、合格供应商名单、供应商分级管理数据清单、供应商考核评价报告等。二、应关注的风险领域包括供货渠道单一，长期独家采购，未充分引入供应商竞争机制；供应商审计不到位；从不合格供应商采购；供应商考核评价环节缺失或不完善、供应商数据维护不完备等。三、审计内容（一）供应商开发与认证的合规性与合理性1.审查供应商开发、认证程序是否符合相关制度规定；有无明确的供应商选择目标和评价标准；有无进行供应市场竞争分析，了解……查看全文>>
一、查账是前提在审计过程中，通过查阅明细账及相关凭证，可以确定需要重点审计的成本费用，并发现使用不规范发票的问题线索，要特别关注被审计单位科研课题经费、基本建设项目、会议费、培训费、办公费等支出中以会议费、咨询费、设备购置、工程购建和修缮、办公用品等名义报销且金额较大的发票。一是对于会议费、培训费、咨询费等发票，主要是查看会议记录、培训计划、咨询合同及报告等书面材料，判断业务真伪，必要时找相关人员访谈予以证实。二是对于设备购置、工程购建和修缮、办公用品等发票，根据发票数量核对是否签订合同，验证这些实物是否存在，包括核对物品的品名、规格、数量、单价及新旧程度，根据购买量与实际业务需要进行分析，追……查看全文>>
政策审计是国家审计机关在法定职权范围内，从形式、事实、价值三个维度，对公共政策、公共政策系统、公共政策过程和公共政策的结果和影响进行的监督、评价的审计活动。随着政策审计的不断深入和拓展，如何搞好日常审计项目与政策审计的结合，以利于更好的发挥审计机关在国家治理中的重要作用。一、从政策的“形式”层面入手，审阅会议纪要等相关非会计资料，并利用网络、媒体多渠道获取信息资源（一）查看单位议事规则等资料，掌握决策制度的制定和执行情况。包括是否制定了决策制度，制定的决策制度是否规范，对重大经济事项是否履行了决策程序，做到科学决策和民主决策。（二）查阅党委会议纪要、常委会议纪要、专题会议纪要、党政主要领导的批……查看全文>>
当前，国家三令五申从严规范和治理投标主体的违法行为，但是在工程领域转包、违法分包等行为依然十分普遍。违法行为极有可能导致诸如偷工减料、施工质量缺陷、设施功能和作用无法发挥等恶果。笔者结合近几年工程建设情况审计，从转包和违法分包定义入手，浅议审计实践中如何查处转包、违法分包等违法行为。近日，国家发展改革委、工业和信息化部等13部门联合印发《关于严格执行招标投标法规制度进一步规范招标投标主体行为的若干意见》并明确提出，投标人应当严格遵守有关法律法规和行业标准规范，不得通过受让、租借或者挂靠资质投标。中标人不得将中标项目转包、违法分包，进一步加大对违法投标中标行为的打击力度，有关行政监督部门要严格依……查看全文>>
内部审计工作需要与各个层次的人员打交道，体现了内部审计工作的复杂性，决定了它往往需要不同的沟通方式去解决问题，沟通技巧就显得尤为关键。内部审计沟通中存在的人际冲突内部审计沟通一般存在的人际冲突主要有五种类型。（一）内部审计人员与适当管理层之间的冲突。从目前我国内部审计发展状况来说，内部审计独立性较弱。大多数管理层认为内部审计工作是“面子工程”，缺乏对于内部审计工作的重视。他们认为内部审计工作就是进行简单的账目审查，并不能为公司的发展提供建设性建议。对内部审计的重视程度不够，软硬件设施投入不足，不能满足内部审计工作人员的工作需要。其次，内部审计工作的重点依然在查错防弊上，并没有将重心放在企业价值……查看全文>>
政府投资审计过程中，无论是工程结算值的审减，还是审计发现问题的定性，在与被审计单位沟通过程确认中，都不可避免地存在争议。总结近年遇到的政府投资审计争议问题，争议原因主要有以下几方面：一、合同的主要条款与招标文件不一致。合同条款对于工期、结算方式、材料价格调整等的约定，与招标文件的规定不符，影响了工程结算值。通常情况下，施工单位常年从事工程施工，技术力量及专业水平相对较高；而部分建设单位较少开展项目建设，技术力量相对薄弱。如果合同由施工单位主导起草，可能会出现一些有利于施工单位的条款，而建设单位又不能及时甄别，最终导致签订了对施工单位相对有利的合同。在结算时，施工单位以合同已经签订具有法律效力为……查看全文>>
众所周知工程建筑利润丰厚，“水很深”。一个工程建设项目从立项审批、规划管理、招标投标到建设施工、质量管理、物资采购、资金使用，直至最后竣工验收，每一个环节都是违法违纪案件的发生地。限于篇幅，今天给大家分享下工程成本的“混水”。某a公司审计组对计算子公司进行绩效审计。进驻企业现场，收集对企业合同台账（包括施工合同、物资采购合同、房屋对外租赁合同）、经营结算与付款台账等资料。通过施工合同和付款记录检查，发现项目结算资料和工程进度存在异常。疑点一：某个未竣工项目全部以预付款结算。某甲工程，合同约定“工程造价暂定84万，合同完工一般后支付进度款42万元，工程竣工验收后支付工程进度款33.6万元，余款工……查看全文>>
1、收入不入账、多收少记或少付多记的查账技巧通常发生于财会制度不健全的单位，特别是开票与收款同属于一人最易出现此种现象。作案人大都是那些直接经手管理财物的人员。例如采购员、出纳员、仓库保管人员以及收款员等。这些作案成员有的是开票时，提高单价从中吃回扣或报销后占有，有的是内外勾结一票两开进行贪污，有的是收款后只给交款人开收据不记账，情况比较复杂。针对这种作案手段，一般应从以下几个方面组织调查。一是应将所有已使用过的发票和收据的存根联都收集起来，检查号码是否连续，有无缺号、缺页以及作废的发票和收据的正联以及入账联是否粘在存根联上，然后对发票和收据存根联的合计数同入账数进行核对，看是否符合。二是对收……查看全文>>
一、从异常时间上发现问题（一）从经济业务发生的特定时间上发现异常时间。公务员之家版权所有，全国公务员共同的天地。如果会计凭证上没有反映业务发生的特定时间，或所反映的特定时间与经济业务的内容有明显矛盾，就应视为异常时间，需要借助其他资料，进一步核查。（二）从时间长短中发现异常时间。在商品购销过程中，商品的购、销、调、存有一定的先后顺序，并且可以凭借有效单据测算正常的时间，如果发现先后顺序无故颠倒，或在时间上远远超过了正常时间，就需要进一步查明原因。二、从异常的地点发现问题（一）从距离的远近发现异常地点。企业经营过程中，同一商品可以从多渠道，多地点采购，在同等条件下为节约成本，应就近采购，而舍近求……查看全文>>
区分保留意见和否定意见当注册会计师认定整个会计报表是公允表达的情况下，公务员之家版权所有，全国公务员共同的天地。由于某种事项的存在，使无保留意见的条件不完全具备，影响了被审计单位会计报表的表达，注册会计师会对影响事项提出保留意见。而只有当注册会计师确信整个会计报表存在严重错报，以致根本不能按照企业会计准则和企业会计制度公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量时，注册会计师才发表否定意见的审计报告。但在审计实务中，由于两者的界限需要注册会计师的专业判断，曾出现许多用保留意见代替否定意见和对相似情况发表不同审计意见的事项，降低了审计报告的使用效能。［事项］华兴公司年度净利润为万元，注册会计……查看全文>>
审计疑点是指审计过程中发现的违背常规、公务员之家版权所有，全国公务员共同的天地。常理的各种现象。审计疑点的发现、追查或排除，是审计师审计工作的重要内容。正确掌握运用审计疑点的查证技巧，有利于不断提高审计工作质量和效率。一、审计疑点的特征性质的异常性。这是审计疑点的最基本特征。审计师要确认被审计单位是否存在审计疑点，主要是根据相关政策法规、原理原则及企业经营活动特点，检查在企业经济活动和会计核算资料中有无异常的交易时间、交易地点、交易金额、异常的往来结算单位和异常的账户对应关系。手段的隐蔽性。审计疑点不会一目了然地暴露在会计资料上，往往以各种隐蔽手段进行伪装，不易被人察觉。特别是一些经营思想不正……查看全文>>
摘要。农村统计基础建设工作是农村统计工作的基础性工作，农村统计基础建设的好坏直接影响到整个农村统计数据的准确性和农村统计工作的顺利开展。加强农村统计台账建设工作，促进农村统计数据质量的提高，对于科学真实地统计农村经济数据、反映“三农”建设的发展成就具有重要的意义。关键词：农村;统计台账;对策建议一、引言农村统计基础建设工作是农村统计工作的基础性工作，农村统计基础建设的好坏直接影响到整个农村统计数据的准确性和农村统计工作的顺利开展。贺州市目前还是一个农村人口占大多数，第二三产业发展相对落后的农业市，第一产业占全市生产总值的比重还高达22%。在现有的产业结构下，全市农村经济占国民经济的地位仍然相当……查看全文>>
【摘要】本文从新时期我国的实际出发，从四个方面阐述了我国审计环境随着时间的变化而衍生出许多问题及新的情况，并作出相应对策。【关键词】审计环境审计体制审计发展审计环境，是指在一定的时间和空间条件下，审计赖以生存和发展的境况和条件，它涉及范围广，包括政治、经济、法律、社会文化环境等诸方面。良好的审计环境有利于保证审计职能的发挥，促进审计事业的健康发展，因此，要搞好审计工作必须营造一个适宜的审计环境，在此，我们就审计环境现状中的几个方面进行分析并对其中的问题做出相应的对策。一、审计环境的现状分析（一）政治环境。政治环境是一国政局是否稳定、政治体制及其运行机制是否健全完善、运行良好、政府管理政治和经济……查看全文>>
一、审计信息化现状及存在的问题审计机关作为各级政府的组成部门，其审计信息化建设，即金审工程被列为国家治理所规划的12金工程总体架构。自上世纪90年代末期以来，特别是自金审一、二期工程实施以来，按照国家治理在信息化建设方面的总体规划，初步建立了五大应用系统和信息化相关设施，为履行审计监督职责发挥了积极的促进作用。一是建成了以审计管理系统（oa系统）为基础的审计业务管理和网上办公应用平台，作为审计机关领导决策、公文流转办理、审计业务管理、信息资源共享、机关事务处理等功能于一体的协同工作平台，对加强审计业务工作决策、组织、指导和管理发挥了技术支持作用，实现了无纸化办公和网上管理；二是建成审计实施系统……查看全文>>
作者：拓荒者访谈是现场审计工作中最重要的一个环节，一次成功的访谈能使审计人员快速、全面了解被审计对象风险管理的总体情况。通过与被审单位不同岗位、不同层次人员的访谈，可以在短时间内迅速了解被审计对象的总体概貌，为下一步审计指明方向和重点。通过访谈，审计人员能够与被审计单位人员相互交流、沟通。准确地传递有关信息，使被审计单位人员了解审计目的，更好地配合审计，同时构建良好的审计人际关系。通过访谈，可以把握重点，节约时间，提高审计效率。以风险为导向的审计理念，强调防范风险的重要性，通过访谈，可确定风险点及控制状况，以合理配置审计资源。通过内部审计访谈，可以促使双方就某一问题达成共识，并在此基础上形成交……查看全文>>
“2013年起，我们连续3年针对矿产资源进行审计，发现矿产资源开发和管理中，存在一些突出问题。”审计署资源环境审计司副司长丁雁说，这些问题包括违规审批出让行为多发、违规转让或收购矿业权、违规利用勘查资料获取或开发矿业权，造成国有权益损失或相关企业个人获取不正当利益等。“出现这些问题主要是因为矿产资源开发过程中弹性空间较大，加之行政权力介入较深，进而成为权力寻租的突出领域。”中国矿业权评估师协会副秘书长王生龙告诉《经济日报》记者，矿业权价值评估方面的“弹性空间”主要由3方面因素所致：首先，矿业权评估参数依据的准则是平行的，导致评估结果差异较大；其次，作为重要评估参数的产品价格，在选取途径、资料信……查看全文>>
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