有形资产），正是这些账外资产为企业偷税提供了可能。下面就账外资产的成因、形式及税务处理谈几点看法。一、账外资产的成因企业账外资产的形成可以说是多种原因导致，比如说为了逃避注册资本时的验资费虚假注资隐瞒实收资本，以及收发货物计量不准确等原因。但是，导致形成账外资产的常见原因是为偷逃税金所致。一是虚列支出，虚列支出直接导致成本费用加大，应税所得额减少，偷逃所得税。同时如果是接受虚开的增值税专用发票，又可增大进项税额，减少应纳增值税。二是隐瞒应税收入。企业利用无票收入部分进行收入不计账或少计账，以此达到偷逃增值税和所得税的目的。三是接受现金捐赠不入账，以期偷逃所得税。市场经济条件下，企业要想生存和发……查看全文>>
随着我国改革开放的进一步深入，社会主义市场经济体制也不断发展并逐步完善和健全，依法治国已成为促进社会进步和经济发展的保障，依法纳税又是依法治国的重要组成部分。近几年来，税收工作越来越受到重视，税收这一名词也逐步融入到千家万户，人们早已习惯了税收，税收成为人们日常生活中经常要遇到的不可回避的事情，然而随着社会的不断发展，多种经济成分的并存，税收也给执法者带来各种各样的考验，依法治税不再是停留在口头上，而要实实在在的贯穿在每个执法者的行动中，在当今市场经济的冲击下，人们的经济意识增强很快，但税收法律意识却不能同步跟上，企业、个体户偷税欠税甚至抗税的事时有发生，有的采取不申报、零申报甚至负申报来达到……查看全文>>
近年来，税务部门认真贯彻落实中共中央、国务院《关于实行党风廉政建设责任制的规定》，始终把预防职务犯罪、纠正损害群众利益的不正之风作为一项重要工作来抓，采取多项措施以增强执法队伍素质、规范执法行为、提高服务水平，取得了良好的效果，但是伴随着市场经济的高速发展，个别单位和少数执法人员没有经受住各种利益的诱惑，税务系统的职务犯罪活动成蓄发态势，利用职权为小团体和个人谋私利、损害群众利益的问题时有发生。近两年以来，有关部门查处并通报了税务系统几起典型职务犯罪事件，这些税务职务犯罪行为损害了人民群众的切身利益，造成了很大的负面影响，同时也反映了税务行政执法监督制约机制方面依然存在薄弱环节。因此，加强对税……查看全文>>
[内容提要：为了规范、统一北京地税系统的税务档案整理、归档工作，2003年7月市局制定了《北京市地方税务局税务档案归集整理工作规则》和《北京市地方税务局税务档案归档工作规则》。顺义地税局认真学习贯彻两个《规则》，按照《规则》及市局相关规定要求，结合本局税务档案的管理现状，将1994年至今形成的各类税务档案进行了归集、整理、立卷和归档。在档案整理工作初见成效同时，我局及时总结档案归集整理及管理工作中存在的问题，并针对存在的问题认真思考，努力从五个方面提高和加强档案整理工作。]一、税务档案归集整理基本情况2003年7月份以来，我局认真贯彻落实市局《关于2003年底前税务档案整理归档工作的通知》、《……查看全文>>
构建和谐地税服务地方发展——ｘｘ县地税局走出困境增收入的调查与启示作为省直管的地税局，担负着调节地方收入分配、增强地方财政实力、推进地方经济发展的重要责任。其作用发挥得如何，直接关系到一个地方的发展。ｘｘ县地税局自成立以来，为ｘｘ的发展作出过较大贡献。但在近几年，该局因管理不善，税收环境日益恶化，税收增长缓慢，影响了地方经济社会的全面发展。今年五月，该局领导班子作了调整。新的领导班子准确定位角色，转变观念，创新理念，强化服务，走出了“税务环境差、干部意见大、入库压力大”三大困境，在40天内完成税收入库万元。其变化引起了县委、县政府领导的高度重视，县委办公室、县委宣传部、县委组织部为此抽派人员组……查看全文>>
近年来，随着房地产开发热、村村通公路建设、新农村建设等，对砂石料需求量逐年增大，促进我县砂石料行业有了较快的发展。然而，面对全县已发展起来的砂石料经营业户，税收征收管理工作却出现了相对滞后的局面。一、砂石料经营税收征管工作存在的主要问题根据笔者调查掌握的情况看，砂石料经营的税收征管工作主要存在如下问题：1、证照不齐无证经营现象严重。截止目前，全县砂石料经营业户中仅2户办理了营业执照和砂石料开采许可证，其他的采砂业户只办理了临时采砂许可证。还有大部分经营业户由于受经济利益的驱动，为逃避监督和管理，达到不缴或少缴税款的目的，根本不办理税务登记证，造成税收管理真空和税收的流失。2、生产经营不建账，税……查看全文>>
2000年，江苏税收在全省经济发展出现重大转机的太背景下，开创了自1994年税制改革以来收入增长最快、增幅最高、增收最多的新记录全省完成税收收^80377亿元（税收总额按全国统一口径，不古海关代征收入），此上年增长28。7％，税收总量仅攻于广东、上海，跃居全国第三。特别是“两税”（增值税、消费税）收人选480.77亿元，此上年增收9215亿元，增长2371％，超过上海，仅次于广东，居全国第二。江苏税收与江苏经济发展是吻合的、相适应的。但与广东、上海、浙江、山东等经济发达兄弟省市相比，江苏税收发展既有优势，也有差距。税收来源于经济，经济增长是税收增长的基础要在新世纪巩固和发展江苏经济太省和税收大……查看全文>>
税收执法权是国家赋予税务部门的一项公权，税收执法水平的高低，关系到国家税收法律法规执行、国家税收政策实施、国家宏观调控以及财政职能的实现，直接影响征纳双方权利义务的兑现，也是税收执法风险产生的重要因素。因此，如何对税收执法进行有效监督控制，是当前各级税务机关高度关注、亟待解决的重要课题。一、税收执法内部监控运行现状（一）执法内部监督控制发展历程自上世纪90年代末，各级税务机关就开始注重对税收执法的监控，并提出了税收执法检查的概念，国家税务总局于2000年制定了《税收执法检查规则》（国税发[2000]131号），将执法检查内容界定为具体税收行政执法行为和抽象税收行政执法行为，方法主要采取了全面执……查看全文>>
近年来，金融企业抵押贷款的业务量不断增大，在清收不良资产时，以物抵债的情况非常普遍，处理以物抵债资产的涉税问题也较为复杂。由于企业对有关政策掌握不准或重视性不高，极易造成以物抵债环节税收流失严重，应引起各级税务机关的高度重视，并切实加以解决。一、抵债资产税收流失的具体表现（一）金融企业收回抵债资产，不做相应的账务处理，而是将抵债资产做帐外经营。金融企业收回抵债资产，应冲减投放资金的本金和应收利息，并将清算所得计入当期经营利润。但我们在检查中发现，很多企业在处理以物抵债业务的过程中，一方面不及时结算已收回利息，漏交营业税；另一方面不以公允价格结转经营成本，甚至长期以不良贷款或呆滞贷款挂账，造成经……查看全文>>
近年来，随着国民经济的发展，为补充国民教育经费的不足，国家加大了民办教育的扶持力度。国务院制定了《社会力量办学条例》，全国人大通过并颁布了《民办教育促进法》，制定了“积极发展，大力支持，加强管理，正确引导”的方针，民办教育得到了长足的发展。据统计，全国目前共有各级各类民办学校70000多所，在校学生规模达1416万人。就在各类民办教育蓬勃发展的同时，税收问题成了一个不容忽视的问题。那么我市民办教育现状以及在税收征管方面又存在什么问题呢。一、我市民办教育税收征管现状据统计，我市目前经相关部门批准成立的各级各类民办学校共有××所，在校学生××万人。其中由教育部门批准成立的主要以举办学历教育和文化补……查看全文>>
一个企业为了谋求生存和发展，就必须适应市场竞争的需要，他的再生产过程应当是不断发展壮大的过程。然而，在现实工作中我们发现，个别企业在规模不断扩张、经济效益不断提升的同时，对外报表却是长期亏损或微利。通过稽查，我们发现这些企业的实有资产与账面资产严重不符，即形成所谓的账外资产（包括现金、实物和债权等有形资产），正是这些账外资产为企业偷税提供了可能。下面就账外资产的成因、形式及税务处理谈几点看法。一、账外资产的成因企业账外资产的形成可以说是多种原因导致，比如说为了逃避注册资本时的验资费虚假注资隐瞒实收资本，以及收发货物计量不准确等原因。但是，导致形成账外资产的常见原因是为偷逃税金所致。一是虚列支出……查看全文>>
全面质量管理（简称tqm），是为了能够在最经济的水平上并考虑到充分满足顾客要求的条件下进行市场研究、设计、制造和售后服务，把企业内各部门的研制质量、维持质量和提高质量的活动构成为一体的一种有效体系。目前，国际通行的iso9000、iso9001等质量认证体系，即是质量管理的国际标准。我国企业界也以是否通过该体系的认证作为衡量企业实力或者其产品质量的重要依据。如何借鉴企业的质量管理形式，建立起税收的质量管理体系，实施税收的全面质量管理。笔者以为，是摆在每一个税收工作者面前的重大课题。税收的全面质量管理，是指按照税收工作的特点，遵循“法治、公平、文明、效率”的原则，对税收工作涉及到的方方面面实施完……查看全文>>
工商所成立于二00二年六月十九日，其前身为原工商xx分局。现有所长1人、指导员1人、副所长3人、巡查队长6人，共有干部职工30人。我所位于xx县城驻地，辖区72个行政村，15万人口、面积257.9平方公里。辖区共有集体企业470户、有限公司272户、私营独资企业78户、个体工商业户2009户。我所连续三年被市工商局评为先进集体、二00二年度被评为维护市场秩序先进集体、优质服务先进单位、二00三年度被xx县委、县府评为“两个文明建设优质服务单位”以及整顿和规范市场经济秩序工作先进集体，二00四年被评为“省级消协基层分会”、“省级劳协基层分会”等荣誉称号。我所立足本职，深入落实信息化建设工作精神，……查看全文>>
近年来，我局按照总局提出的“内外兼治，重在治内，以内促外，综合治理”的依法治税方针，以执法检查为推进依法治税工作的突破口，极大地消除了执法隐患，依法治税工作不断深入，税收法治环境明显改善，全系统依法治税观念不断增强，税收收入连续稳定增长，200*年，全市国税系统实现两税收入**多亿元，创历史新高，为经济的发展作出了有力的贡献。公务员之家版权所有一、基本做法：（一）、组织严密、思想重视。我局按照《**省国税系统税收重执法检查办法》的要求成立了分管领导为组长的执法检查领导小组，负责对执法检查情况进行跟踪、巡视、督导、协调，并从征管、稽查、税政、发票、计财、信息、监察以及一线执法人员中抽调业务精湛，……查看全文>>
一、巩固多年征管改革成果，为现代税收征管模式的建立奠定基础。建立现代税收征管模式，应是对多年征管改革的发展和完善，通过多年的征管改革，各级税务机关积累了丰富经验、取得了丰硕成果、锻炼了大批的干部，所有这些都是推进征管改革的重要基础和宝贵财富，因此，应在调查研究的基础上对多年的征管改革成果给予足够的重视和保护，以发挥其应有的作用，减少浪费和投入，保持征管改革的连续性。推进征管改革，应以“依法治税、从严治队”为根本，坚持“科技加管理”的方向，巩固、提高、丰富和完善“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的征管模式，在加速信息化建设的基础上实现税收征管专业化管理，大幅度……查看全文>>
提要：新公共管理理念要求限制政府越位，民生税收理念关注矫正政府缺位。瓦格纳定律历来被解释为财政支出规模与经济增长呈正比关系。除了财政支出规模外，财政规模的另一对称外延乃是财政收入规模。将税收收入纳入瓦格纳定律的经典模型进行实证检验，有利于反思中国税制改革问题及寻求未来调整的方向。本文使用中国1994-2015年的统计数据，依托瓦格纳定律的经典数学模型进行检验。结果显示，中国税收各指标中仅有营业税、消费税、个人所得税与房产税4个税种不具有瓦格纳特性。进一步分析，具体问题涉及两大方面：一是中国税收规模增长出现了刚性趋势，二是中国税收结构出现了价值偏差。在新公共管理与民生税收二维视角下，我国新一轮结……查看全文>>
摘要。新中国成立至改革开放以来，中国从计划经济向市场经济的逐步发展。特别是二十一世纪以来，我国市场经济的发展越来越好，已成为经济发展的主导因素。市场经济的发展给我国经济带来了新的活力，极大地促进了我国经济的发展。市场经济主要是充分释放市场的活力，而不是太过干预它，充分创造了公平开放的经济环境。但是，市场经济是由市场经济支配的，如果市场经济没有得到适当的干预，就会产生市场经济的弊端。本文主要论述财政税收对市场经济发展的作用，具体内容如下。关键词：财政税收；市场经济发展；效应一、市场经济发展中的缺陷1.市场调节存在自发性。所谓自发性，就是市场经济中有一些商品生产者和经营者为了追求经济利益而采取一些……查看全文>>
摘要。高新技术企业作为将创新成果转化为现实生产力的载体，税务筹划可以通过合法有效的手段对现有的税收政策加以运用，帮助企业降低税收成本，从而为企业节省更多的资金资源，但不当的税务筹划也可能会给企业带来很大的风险，本文对此进行了探讨。关键词：高新技术企业；税务筹划；税务筹划风险；风险防控国家为了鼓励企业从现有的生产型向创新型转变，帮助企业研发并拥有自己的核心技术，出台了大量的税收优惠政策，鼓励企业创新，并希望通过这些税收优惠政策帮助高新技术企业走得更好、更远。部分企业分不清税务筹划与逃税、避税的区别，为避免不必要的风险，对税务筹划选择退避三舍，丧失了税收政策为企业带来的税收红利。但高新技术企业的高……查看全文>>
摘要。财政税收监督管理工作机制模式是我国政府税收的主要途径之一，其也是政府税收监督管理工作是否可以顺利实施的主要制度，因为各项因素的影响，财政税收工作还存在诸多不足，需要利用监督管理机制工作的效应，避免各项问题的产生。所以，在整个监督机制运用过程，有关工作者要依照我国相关税收规范条例财务相应的管理。同时为我国财政税收工作体制的监督工作进行创新和优化，并提升其科学的发展水平。关键词：财政税收体制；监督机制模式；优化措施一、导言现阶段，在财政税收进行创新改革的整个过程，我们要通过对于财政税收工作体制中的监督机制进行优化，从而在财政税收工作进行综合的公共财政管理。同时为能够创造更好的财政税收创新改革……查看全文>>
1引言改革开放以来，我国的综合能力得到了快速的提升，而且经济也得到了快速的进步。但是目前我国整体阶段仍然还处于社会主义的初级阶段当中，解放和发展生产力仍然属于我国目前所面临的一项最为主要的任务。但是在发展我国生产力的过程当中，必须要严格注重我国财政税收管理工作。整体财政税收工作对我国经济的发展起到了很好的促进作用，占有着着非常重要的地位。相对于以前的改革体制相比，我国整体在财政税收管理工作上面取得了很大的进步和发展，但是在改革体制不断日益深化的影响下，仍然有着各种各样传统的问题，严重的阻碍到了我国财政税收工作的开展，基于此，就有必要不断地对我国财政税收管理工作进行完善，更好地促进我国财政税收管……查看全文>>
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