随着城市建设进程的不断加快和市政基础设施的不断完善，审计工作中越来越多地会遇到涉及征地拆迁的审计。这类审计与一般的投资审计相比，具有很强的政策性、地域性和社会敏感性。如何确定当时被征地及地上所附着物的价值，往往是衡量被征地拆迁成本大小的主要依据。我认为，从被拆迁地块及房屋所处的区位、用途、建筑面积等因素整个着眼，把握住估价评审机构的确定、被拆迁对象的实际情况（拆迁估价时点、建筑面积、房屋性质等要素）及拆迁估价方法三个方面，明确审计目标，化繁为简，理顺关系是拆迁估价审计的重中之重。一、审查评估机构资质和评估合同现阶段拆迁估价应由具有房地产价格评估机构承担，应着重审查其聘请的估价中介机构是否具备相……查看全文>>
随着经济社会的不断发展，为了保证采购过程的合法合规，建设项目普遍实行招投标程序，但由于招投标环节牵扯到各方的经济利益，极易产生暗箱操作，因此，开展招投标程序审计变得日趋重要。下面笔者根据以往审计实践经验，重点谈谈招投标审计中的常见问题以及思路方法，旨在促进行政事业单位和国有企业加强对招投标活动的监督和风险预控，提高项目管理水平。一、问题定性及表现形式（一）化整为零、规避招标表现形式。某行政事业单位实施的工程建设项目，总投资2000万元，资金来源全部为财政资金，根据批复文件要求进行公开招标，该单位为规避招标，将项目拆分为10个小项目分开实施，每个项目投资均低于公开招标400万元的标准。（二）不按……查看全文>>
在项目建设过程中，工程材料费约占建设项目造价的一半以上。随着建筑行业迅速发展，建筑材料市场鱼龙混杂、良莠不齐，材料质量千差万别、市场价格波动大，部分材料存在质量问题且价格昂贵，但是在外观上难以甄别，对于工程项目而言会产生较大的影响，因此项目审计中材料价格、质量应作为审计工作重点进行核查，准确把握材料价格，审计结果有理有据，确保工程项目材料货真价实地投入到工程项目当中，为工程项目的顺利进行提供有效的保障。一、材料价格审计的方式工程审计中对材料价格的审计主要是为了更好地控制成本，从源头上减少浪费的情况发生，审计人员开展审计主要方式有以下三种：一是分类审计。将材料的不同类别、性质进行分类，审计人员分……查看全文>>
大型企业集团的内部审计面向对象广，审计类型种类多，审计任务繁重，审计技术复杂，内部审计部门的规模较大。审计制度为审计工作提供政策支撑和保证，而审计制度体系的构建将为审计工作提供系统化发展的依据。一、构建审计制度体系的目的1.提供审计工作的制度支持。审计工作的开展必须有制度保证，尽管审计工作开展会受到人为的影响，但制度给了审计人员发言的机会。2.提供审计工作的思想支持。审计制度里要包含审计的思想理念，而不只是书面的文字。3.提供审计工作的知识支持。审计制度里要体现做好审计工作要掌握什么样的知识。4.提供审计工作的规划支持。审计制度应该指导审计工作的开展，并且指出审计工作的发展方向。5提供审计工作……查看全文>>
所谓绩效审计模式，是进行绩效审计的总思路或总策略，它贯穿绩效审计的整个过程，不仅规定了绩效审计的切入点，而且规定了绩效审计的主要方向、重点和审计范围；不仅决定着绩效审计的具体方法和运用，而且决定着绩效审计最终的结论与建议。最高审计机关国际组织倡导两种主要的绩效审计模式：结果为导向模式和问题为导向模式。其中问题导向模式被西方国家广泛采用。一、问题导向绩效审计模式的含义及特征该模式审计的主要任务是核对问题的存在，并从不同角度分析其原因，在此基础上通过完善相应的体制、机制、制度等推进问题的解决，达到发挥审计建设性作用的目的。在这一模式下，缺点和问题是审计的起始点，而不是审计的结束。与传统的财务审计相……查看全文>>
笔者结合审计工作实践，就公务支出、公款消费审计的重点内容浅谈几点认识。一、进一步明确公务支出及公款消费审计的内容首先，根据相关要求，公务支出、公款消费的概念进一步明确了，“三公经费”的内涵丰富了，“三公经费”的外延扩大了，相应的“三公经费”审计的覆盖面随之扩大了，凡是涉“公”支出都在审计范围之内。主要指政府财政预算安排的商品和服务支出，包括办公费、公务接待费、公务用车运行维护费、因公出国（境）经费、会议费、差旅费、培训费、劳务费等，以及其他资本性支出中的大型修缮、公务用车购置、办公设备购置等支出。其次，近年来，把机构编制使用情况等方面的内容也纳入进来，进一步扩大了审计范围。以20**年为例，公……查看全文>>
公务接待费泛指出席会议、考察调研、执行任务、学习交流、检查指导、请示汇报等公务活动发生的费用。公务接待费在“三公经费”中占比较大，是“三公经费”审计监督的重要内容之一。一、审查公务接待预决算审查公务接待费年初预算编制是否合理，是否坚持有利公务、务实节约、严格标准、简化礼仪、高效透明、尊重少数民族风俗习惯的原则。年终决算是否超过预算数额，如超过还要查明原因。二、审查公务接待的对象审查有无接待单位发出的公函或公务通知，对无公函或公务通知的公务活动和来访人员，接待单位一律不予接待。三、审查公务接待清单审查接待单位是否实行接待一事一结，公务活动结束后，接待单位是否如实填写接待清单，并由相关负责人审签，……查看全文>>
审计人员也被形容为“经济警察”，要抓到那些损害组织利益、侵吞组织资产的“小偷”，这是捉贼。审计人员又被形容为“巡警”，通过审计检查和排查，对那些想要钻制度空子、谋私利的“小偷”起到震慑作用，这是防贼。审计人员在捉贼和防贼的过程中，也可以向小偷学习，学习小偷的思维，这样，就能更加有效地发现问题和防范风险。一、“不怕贼偷就怕贼惦记”审计人员往往以审计项目的形式开展检查。审计项目往往受到天数、人数、数据、信息、分析手段、取证手段等方面的限制，无法把所有疑点都落实完全到位，或者不是所有疑点都分配到充足的资源，或者感觉某项经济活动有问题但是就目前的手段无法发现线索。所以，审计项目有时候会留下遗憾，这是再……查看全文>>
审计建议是审计报告的重要组成部分，是审计成果的重要载体，也是发挥审计监督建设性作用的直接体现。写好审计建议是审计人员做好审计工作的基本功，是提高审计报告质量、提升审计工作质效的必然要求。但在实际工作中，审计人员在撰写审计报告时，往往对审计查出问题的揭示“字斟句酌”、反复推敲，而对审计建议的提出往往“三言两语”应付了事，“重问题轻建议”的现象时有发生。为进一步强化审计监督的实效性，充分发挥审计的建设性作用，笔者就如何写好审计建议，提出以下几点想法，供参考：一是坚持针对性与前瞻性相结合，在突出建立长效机制上下功夫。这里提出的“针对性”不是要求审计建议与反映问题一一对应。审计人员在书写审计建议时，要……查看全文>>
一、离任审计的目的：离任审计主要目的是界定离任和接任经理之间的经济责任，其具体目的为：1、上任时的财务状况（即资产负债情况）、离任时的财务状况；2、任职期间的经营成果；3、任职期间各项经济指标的完成情况及内部控制情况健全情况；4、重大决策及法律诉讼情况。二、离任审计的范围包括：1、财务收支审计，包括财务收支的合法性，财产物资的真实性、合规性审计；2、经济效益审计，包括对考核贡献和硬性指标完成情况的评价；3、管理制度审计，其核心为对公司内部控制制度的测试和评价。三、离任审计的内容应包括：1、上任时的公司财务状况；2、任期内财务收支合规、合法、真实性（会计报表审计内容）；3、任期内净资产的增减；4……查看全文>>
在现实审计工作过程中，是不是某一方面或者某一件是总感觉存在问题，但无法确定到底是什么事。是内控缺陷还是风险事件，或是人为因素，无法坐实证据来证实自己的职业判断或者主观感觉，那么这种情况下，必须注重三点：一、考虑自己在理论层面的知识是否扎实，找到反映问题的角度；二、是性质问题还是数量问题，若为性质问题就力争突破；三、影响程度的大小，做审计一定要抓大放小，不能纠结于一些细节，而应该系统性思考，扩展性考虑。有了以上三点的铺垫，对于一个审计发现是否需要继续突破。应该就有了基本把握和判断。那么对于一个证据缺乏甚至缺失的审计发现，如何得以坐实，并取得突破呢。最近所参与的工作的有了以下八点的总结，予以分享，……查看全文>>
确定无形资产是否存在，是否归被审计单位所有，增减变动及其摊销记录是否完整，摊销政策是否恰当，减值准备计提是否正确，期末余额是否正确，披露是否恰当。01无形资产审计基本程序一、获取或编制无形资产明细表，复核加计，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。二、获取有关协议和会议纪要等文件、资料，检查无形资产的性质、构成内容、计价依据，其所有权是否归被审计单位所有；检查无形资产各项目的摊销政策是否符合有关规定，是否与上期一致，若改变摊销政策，检查其依据是否充分。三、获取无形资产的增加是否符合有关规定，并经过适当的审批，无形资产的价值是否与验资报告及资产评估结果确认书或合同协议等证明文件一致，会计……查看全文>>
审计人员工作时间长了，往往会出现动力不足，活力减退，意愿降低。究其原因，无非是个人努力与收获不匹配，个人成长与职位不匹配。除了那些能借助机遇、自身勤奋而获得晋升的审计人员外，大部分审计人员有两种选择：一是选择离开，寻找更好的发展机会；而是选择躺平或半躺平，不愿挖掘和贡献自己的动能和潜能。当然，这种情况有些是外部因素造成的，比如审计部门在组织中的地位不高，被分配的资源少。面对士气低落的审计人员，面对在审计业务开展遇到的困境，有进取精神的审计部门一定会寻找办法为审计人员赋能，让他们重新点燃理想，充满燃料，再次冲上“赛车场”，与“对手”一较高下。如何向审计人员赋能，这里与大家探讨几点。1.建立目标协……查看全文>>
所谓"隐蔽工程"，就是在装修后被隐蔽起来，表面上无法看到的施工项目。根据装修工序，这些"隐蔽工程"都会被后一道工序所覆盖，所以很难检查其材料是否符合规格、施工是否规范。一、隐蔽工程有什么特点。1、隐蔽工程的涵盖面比较广一般来说放上一道工序的施工结果将被下一道工序所掩盖的工程均称其为隐蔽工程。具体地说是指该工程完工后，需要后续工程对其进行覆盖，表面上无法看到的工程项目。所有这些不可见的工程皆是隐蔽工程审计的对象。2、审计环节较多首先审计人员需对施工现场进行勘察，掌握现场情况，做好隐蔽工程有关记录，还应对隐蔽工程各个工序的过程、材料使用情况作详细记录，审查施工人员是否按施工图纸和施工规范进行施工，……查看全文>>
一、首先要对被审计单位进行总体了解要对被审计单位有较为宏观的了解，大概应该做好以下几方面的工作：1、收集被审计单位的《管理手册》、《制度汇编》等自编汇总性管理制度，以及审计年度内单位职代会工作报告、办公室会议纪要等资料，通过审阅这些资料，可以对被审计单位有一直观了解。2、了解被审计单位生产工艺流程新进驻一个单位，审计人员应充分了解被审计单位业务流程和生产工艺，这样就可以对被审计单位有直观的了解，然后对照提供的资料进行查阅、再结合流程进行分析，可以更加精准的寻找问题切入点。书面资料联系生产实际可更好入手分析，所以磨刀不误砍柴工，审计进点之后，可以先利用较短时间了解被审单位生产工艺及流程，然后再查……查看全文>>
（一）关于经销商模式商业合理性；结合发行人行业特点、产品特性、发展历程、下游客户分布、同行业可比公司情况，分析发行人经销商模式的分类和定义，不同类别、不同层级经销商划分标准，以及采用经销商模式的必要性和商业合理性。（二）关于经销商模式内控制度合理性及运行有效性经销商模式内控制度包括但不限于。经销商选取标准和批准程序，对不同类别经销商、多层级经销商管理制度，终端销售管理、新增及退出管理方法，定价考核机制（包括营销、运输费用承担和补贴、折扣和返利等），退换货机制，物流管理模式（是否直接发货给终端客户），信用及收款管理，结算机制，库存管理机制，对账制度，信息管理系统设计与执行情况，说明相关内控制度设……查看全文>>
一、所需资料成套完整的招标、采购比价资料、供应商考察资料、供应商工商信息资料、供应商职工花名册。二、审计程序1.访谈采购人员，了解是否存在采购制度流程，以及对采购制度、流程的执行情况；2.访谈招采人员，明确招采人员职责，是否存在确定标底的人员或能够接触标底的人员与供应商勾结泄露标底；3.获取招采档案资料，翻阅档案资料；4.进行招采全业务流程的穿行测试，并制作招采程序检查表；5.检查招采每一项节点是否按规定执行，是否存在流程倒置的问题；6.制作投标单位投标报价信息汇总表，审核是否存在两家参与报价的单位报价完全一致或报价成比率关系；7.检查投标单位投标报价信息汇总表，检查是否存在关联单位共同投标同……查看全文>>
仓库审计涉及到很多审计方法，盘点、核对、重新计算、询问、现场观察等。1.仓库租赁所需资料：仓库租赁合同、其他应收款-仓库押金、房产证复印件容易舞弊的地方。索要回扣、签订阴阳合同、租赁面积有差异。审计方向：因为水电费基本上都是独立的，一室一户，所以有差错很少，主要是仓库租赁金额与面积的确认。（1）询问仓库管理人员或者财务人员是否有存在租赁合同签订后，支付的本该属于仓库出租方的费用，比如水电或者其他设施之类的。（2）根据提供的房产证计算仓库面积。阳台、月台之类的则按照投影的一半来计算。（3）确认房屋租赁的价格合理性，这一块类似于采购审计。作为内审需要做2块内容。一块是去走访及收集仓库周边的租赁价格……查看全文>>
为构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系，持续深化审计监督贯通协同体系建设集成改革，**区着力推动国家审计与内部审计和社会审计的协同贯通，参与的“三审协同”工作机制，连续两年入选全省审计机关改革创新任务计划。一、突出“协同推进”，从“顶层设计”着手，构建全链条责任体系。一是高站位谋划，强化整体统筹。加强协同机制建设，在全市区县级率先出台《关于建立国家审计内部审计社会审计协同机制的意见（试行）》，配套制定《关于健全完善内部审计工作机制的通知》等制度办法5项，助推区委出台《关于加强党对内部审计工作集中统一领导深化三审协同创新工作机制的意见》，督促全区镇（街）、政府部门、国有企事业单位共……查看全文>>
作为审计人员，谁都有自己独特的审计思路和方法，最常用的就是从会计中直接发现审计线索。这种方法是最基本、最直观的，但是随着时代的发展，各种违规、违纪的手段越来越隐蔽，舞弊的方法越来越高明，在这种背景下，审计人员更应技高一筹，具备更多发现审计线索的能力。一、审计问题线索来自政策法规的熟知一是审计始终以事实为依据，以法律为准绳，审计工作必须依法合规开展，审计人员只有熟知相关法律法规和政策，查出的问题才能令人信服、作出的结论才能经得起检验、提出的建议才能更加精准可操作。反之，如果我们自己都不清楚相关法律法规和政策，如何去发现问题。特别在审计项目中，首先应有针对性地收集审计对象相关行业和所在地区的政策法……查看全文>>
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