湖南省地方税务局公告2011年第5号湖南省地方税务局关于发布《湖南省营业税差额征税管理暂行办法》的公告现将《湖南省营业税差额征税管理暂行办法》公告如下，自2011年10月1日起施行。特此公告。附件：1.按差额方式计征营业税的具体项目2.营业税营业额减除项目明细表二○一一年八月一日湖南省营业税差额征税管理暂行办法第一条为规范和加强营业税差额征税管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则等有关规定，结合我省实际，制定本办法。第二条本办法适用于湖南省范围内负有营业税纳税义务，按差额方式确定营业额，并据以征收营业税（以下简称差额征税）的单位和个……查看全文>>
第三，建筑安装业。建筑企业的总承包人将工程分包给或转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额计征营业税；-----------2011年4月12日咨询十五所金永处，回答：十五所目前未执行新政策（，由分包纳税），仍参照老政策，税收由总包缴纳后，由税务所给分包开具代扣代缴证明。第五条纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。但是，下列情形除外：（一）纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额；（二）纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和……查看全文>>
第一条为规范营业税计税营业额扣除项目的税收管理，促进经济健康发展，服务海西建设，根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和其他税收法律、法规的规定，制定本管理办法。第二条本办法适用于厦门市范围内负有营业税纳税义务、允许按差额方式确定计税营业额的单位和个人（以下简称“纳税人”）。第三条第二条所称“按差额方式确定计税营业额”是指纳税人在中华人民共和国境内提供营业税应税劳务、转让无形资产或销售不动产时允许以收取的全部价款和价外费用减去规定的扣除项目后的余额。具体扣除项目详见附件规定。第四条纳税人发生应税行为按差额征税的，必须取得符合法律、行政法规……查看全文>>
上海市地方税务局关于印发本市《管理办法》的通知沪地税货【2010】28号发文时间：2010-8-18各区县税务局，各直属分局：为加强营业税管理，规范营业税计税营业额扣除项目的税收管理，促进本市服务经济健康发展，根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则以及其他有关规定，印发本市《管理办法》，请按照执行。附：《管理办法》上海市地方税务局二Ｏ一Ｏ年八月十八日管理办法第一条为加强营业税管理，规范营业税计税营业额扣除项目的税收管理，促进服务经济健康发展，根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和其他税收法律、法规的规定，制定本管理办法。第二条……查看全文>>
附件一：具体项目一、交通运输业1、纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额。2、中国国际航空股份有限公司（简称国航）与中国国际货运航空有限公司（简称货航）开展客运飞机腹舱联运业务时，国航以收到的腹舱收入为营业额；货航以其收到的货运收入扣除支付给国航的腹舱收入的余额为营业额，营业额扣除凭证为国航开具的“航空货运单”。3、试点物流企业将承揽的运输业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入减去付给其他运输企业的运费后的余额为营业额计算征收营业税。试点物流企业将承揽的仓储业务分给其他单位并由其统……查看全文>>
的公告厦门市地方税务局公告〔2012〕3号全文有效成文日期：2012-02-29字体：【大】【中】【小】现将《厦门市管理办法》予以发布，自2012年4月1日起施行。特此公告。二○一二年二月二十九日厦门市管理办法第一条为规范营业税计税营业额扣除项目的税收管理，促进经济健康发展，服务海西建设，根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和其他税收法律、法规的规定，制定本管理办法。第二条本办法适用于厦门市范围内负有营业税纳税义务、允许按差额方式确定计税营业额的单位和个人（以下简称“纳税人”）。第三条第二条所称“按差额方式确定计税营业额”是指纳税人在中……查看全文>>
《中华人民共和国营业税暂行条例》（以下简称条例）规定，纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用;但为了避免营业税在实际征收中存在的重复征税的不合理因素。条例、细则及后来的规范性文件中陆续规定了一些可以按差额征税的内容，这些内容也是企业进行正常生产经营活动必需掌握的税收规定和进行营业税节税筹划的重要内容：下面分别加以归纳整理：一、交通运输业条例第五条第一款规定，运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物的，以全程运费……查看全文>>
第四章一、的概念是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的流转税。（一）应税行为的含义：视同发生应税行为。（1）单位或个人将不动产或者土地使用权无偿赠送给个人；（2）单位或个人自己新建建筑物所发生的自建建筑物销售行为；（3）财政部、税务总局规定的其他情形。（二）与增值税征税范围的划分混合销售：依纳税人经营主业，只征一种税。特殊：销售自产货物并提供建筑业的劳务，属于混合销售，但是按照兼营处理。兼营非应税劳务：二者无直接从属关系，分别核算：征两税（三）扣缴义务人：非居民企业在中国境内发生应税行为，在中国境内设立经营机构的，自行申报缴纳。在境内未设立经营机构……查看全文>>
一、单项选择题1.某远洋运输企业2009年9月发生以下经营业务：为境内a公司提供运输业务，取得运输收入636000元；将2艘远洋运输船舶分别以“程租”和“期租”方式出租给a公司，9月份分别收取租金250000元和520000元。该远洋运输企业9月份应纳税额元。a.23340b.42180c.55540d.57580【正确答案】：b【答案解析】。程租业务、期租业务，按“交通运输业”征收。运输业务＝636000×3%＝19080（元）租赁业务＝（250000＋520000）×3%＝23100（元）9月份应纳＝19080＋23100＝42180（元）2.下列业务中不应按“建筑业”税目征收的有。a.代……查看全文>>
江苏地税网上办税服务厅操作手册（外网部分）江苏地税网上办税服务厅减免税申报纳税人使用操作说明1、用户登陆已经取得网上申报资格的纳税人可直接凭ca证书登陆连云港地方税务局网站，新申请的纳税人可到各地税服务机关申请网上办税资格，目前连云港市网上办税用ca登录，ca用户取得身份认证密钥后即可登陆连云港地税网站办理有关涉税事项。在ie浏览器地址栏输入http：//lyg.jsds.gov.cn，按回车键即可登陆江苏连云港地方税局网站，如下图所示：点击大类菜单可弹出对应的服务项目，选择服务项目，进入网上办税服务厅用户登陆界面（如下图），选择数字证书用户登陆。-1江苏地税网上办税服务厅操作手册（外网部……查看全文>>
2、个人所得税：（税率交易总额1%或两次交易差的20%卖方缴纳）3、印花税：（税率1‰买卖双方各半）4、契税：（基准税率3%优惠税率1.5%和1%买方缴纳）5、测绘费1.36元/平米总额=1.36元/平米*实际测绘面积（08年4月后新政策房改房测绘费标准：面积75平米以下收200元，75平米以上144平米以下收300元，144平米以上收400元）一般说来房改房都是需要测绘的，商品房如果原产权证上没有市房管局的测绘章也是需要测绘的。6、二手房交易手续费总额住宅6元/平米*实际测绘面积，非住宅10元/平米7、登记费：（工本费）80元，共有权证：20元。所需材料：⑴地税局需要卖方夫妻双方身份证和户口……查看全文>>
财税〔2003〕16号条款失效成文日期：2003-01-15字体：【大】【中】【小】注释：条款失效，第一条第（四）项、第二条第（六）项、第四条、第五条失效。参见：《财政部国家税务总局关于公布若干废止和失效的规范性文件的通知》，财税〔2009〕61号。各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：经研究，现对若干业务问题明确如下：一、关于征收范围问题（一）燃气公司和生产、销售货物或提供增值税应税劳务的单位，在销售货物或提供增值税应税劳务时，代有关部门向购买方收取的集资费（包括管道煤气集资款〈初装费〉）、手续费、代收款等，属于增值税价外收费，应征收增值税，不征收……查看全文>>
营业税改征增值税的税收征管问题一、营业税改征增值税对征收管理的影响1、营业税改增值税消除了重复征税，使税收征管更加简单，提高税制运行效率。货物生产需要消耗劳务和其他货物，劳务提供也需要消耗货物和其他劳务，营业税改增值税后，就消除了货物和劳务领域的重复征税问题，而增值税的缴纳是伴随着商品流转过程而由纳税人自行完成的，税务机关只要收取余额就行，从而大幅度简化了征收过程，降低了征收成本，提高了税制运行效率。2、对于既从事增值税应税项目，又从事营业税应税项目的企业而言，虽然目前在增值税和营业税制度中均对混合销售以及兼营行为在税收处理上作出了相应规定，但是，在实践征管中，由于增值税和营业税分属共享税与地……查看全文>>
营业税起征点问题解答一、对其他个人的应税行为如何区分按期、按次。如个人提供设计劳务、个人承包建筑劳务，完成这些劳务的时间跨度较长（一个月以上），是按期还是按次。答：应根据营业税应税行为提供方式和计价方式来判断，对营业税应税行为时间跨度连续一个月以上，同时计价方式采取以月、季度、年等时间段为标准计价或者以业务量计价的，不管费用支付方式是一次性支付还是按期支付，都适用按期纳税起征点规定，否则适用按次纳税起征点规定。举例如下：1、个人房屋出租，租期为一年，同时规定租金为一个月x元。由于其应税行为连续一个月以上且提供租赁行为的计价方式是以月为单位计价，不管其租金支付方式是一次性支付还是分期支付，都适用……查看全文>>
集资建房如符合住房改革的有关规定，属于以房改价向职工出售公有住房的不缴税。如不符合住房改革的有关规定则单位应缴纳营业税、土地增值税、企业所得税、印花税，职工个人需要缴纳印花税、个人所得税、契税。一、营业税关于集资建房的营业税问题，财政部、国家税务总局下发的《关于调整房地产市场若干税收政策的通知》（财税[1999]210号）规定“国家对企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房的收入，暂免缴纳营业税。”但这只是针对房改出台的优惠政策，现在全国房改工作已基本结束，所以各地在对该项政策的执行规定不一，如皖地税[2005]76号印发的《安徽省房地产税收管理暂行办法》第十三条规定，单位集资建房销售给……查看全文>>
一、关于“集资”过程的营业税征免问题集资建房分“集资”和“建房”两部分。所谓“集资”，是指由本单位职工个人先行出资，作为建房的资金来源，集中由集资单位成立的负责建房的组织进行管理，在房屋建成后，职工个人按出资比例分得住宅。此过程比照财政部、国务院税务总局《关于调整房地产市场若干税收政策的通知》（财税字[1999]210号）中“为支持住房制度改革，对企业、行政事业单位按房改成本价和标准价出售住房的收入，暂免征收营业税”。以上税收政策要从三个方面理解。一是集资的个人必须为本单位职工；二是集资单位所建房屋为本单位职工住宅；三是免征营业税的对象是集资单位向本单位的职工收取的集资款，即单位建成房屋后向职……查看全文>>
国家税务总局关于明确农业产业化国家重点龙头企业所得税征免问题的通知国税发[2001]124号成文日期：2001-11-15字体：【大】【中】【小】各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为了贯彻落实《中共中央、国务院关于做好2000年农业和农村工作意见》（中发[2000]3号）精神，根据农业部、国家计委等有关部门联合下发的《关于扶持农业产业化经营重点龙头企业的意见》（农经发[2000]8号）、《关于公布农业产业化国家重点龙头企业名单的通知》（农经发[2000]10号）和《农业产业化国家重点龙头认定和运行监测管理暂行办法》（农经发[2001]4号）的有关规定，现对农业产业化国家重……查看全文>>
工业和信息化部国家税务总局关于中小企业信用担保机构免征营业税有关问题的通知发表日期：2009-10-30工信部联企业[2009]114号各省、自治区、直辖市及计划单列市、新疆生产建设兵团经贸委（经委）、中小企业管理部门（厅、局、办）、地方税务局：按照《国务院办公厅关于加强中小企业信用担保体系建设意见的通知》（国办发„2006‟90号）和《国务院办公厅关于当前金融促进经济发展的若干意见》（国办发„2008‟126号）有关精神，为了更好应对国际金融危机，支持和引导中小企业信用担保机构为中小企业特别是小企业提供贷款担保和融资服务，努力缓解中小企业贷款难融资难问题，帮助中小企业摆脱困境。现就继续做好中……查看全文>>
工业和信息化部、国家税务总局关于中小企业信用担保机构免征营业税有关问题的通知工业和信息化部国家税务总局工业和信息化部、国家税务总局关于中小企业信用担保机构免征营业税有关问题的通知各省、自治区、直辖市及计划单列市、新疆生产建设兵团经贸委（经委）、中小企业管理部门（厅、局、办）、地方税务局：按照《国务院办公厅关于加强中小企业信用担保体系建设意见的通知》（国办发〔2006〕90号）和《国务院办公厅关于当前金融促进经济发展的若干意见》（国办发〔2008〕126号）有关精神，为了更好应对国际金融危机，支持和引导中小企业信用担保机构为中小企业特别是小企业提供贷款担保和融资服务，努力缓解中小企业贷款难融资难……查看全文>>
工信部联企业[2009]114号各省、自治区、直辖市及计划单列市、新疆生产建设兵团经贸委（经委）、中小企业管理部门（厅、局、办）、地方税务局：按照《国务院办公厅关于加强中小企业信用担保体系建设意见的通知》（国办发〔2006〕90号）和《国务院办公厅关于当前金融促进经济发展的若干意见》（国办发〔2008〕126号）有关精神，为了更好应对国际金融危机，支持和引导中小企业信用担保机构为中小企业特别是小企业提供贷款担保和融资服务，努力缓解中小企业贷款难融资难问题，帮助中小企业摆脱困境。现就继续做好中小企业信用担保机构免征营业税工作有关问题通知如下：一、信用担保机构免税条件（一）经政府授权部门（中小企业……查看全文>>
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