增值税、营业税两税合并改革需要注意的问题我国自1994年税制改革以来，确立了对货物和加工、修理修配劳务征收增值税，对其他劳务和无形资产、不动产征收营业税，形成增值税和营业税两税并存的格局。这在当时是与中国市场经济发展阶段和税收征管水平相适应的，并对促进中国市场经济的健康发展发挥了重要作用。但随着改革开放的深入，中国经济的市场化和国际化程度日益提高，新的经济形态不断出现，货物和劳务的界限日趋模糊。增值税和营业税并存所暴露出来的问题日益突出。因此，面对新的国际、国内经济形势，研究改革营业税，将之纳入增值税征收范围，已是当务之急。另外，随着信息技术在税收领域的发展和应用，我国税收征管水平不断提高，为……查看全文>>
营业税改征增值税改革1.以下选项中不属于营业税制度本身存在弊病的是（征管难度大）。税负较重重复征税服务业出口不退税征管难度大2.2012年1月1日起，营业税改征增值税在上海试点，属于试点行业的是（交通运输业）。交通运输业建筑业金融保险业销售不动产3.以下关于营业税改征增值税后带来影响的说法中不正确的是（不利于确保中央财政收入）。有利于消除重复征税不利于确保中央财政收入有利于降低企业税负影响地方财政收入4.我国从哪一年开始同时实行增值税和营业税制度（1994年）。1980年1994年1998年2003年5.我国从2004年开始试点的增值税转型指的是（生产型转为消费型）。收入型转为消费型生产型转为……查看全文>>
佛山市营业税改征增值税试点改革过渡性财政扶持资金实施办法（征求意见草案）第一章总则第一条【目的依据】为落实好营业税改征增值税试点改革（以下简称试点改革）过渡性财政扶持政策，规范财政扶持资金管理，保障我市试点改革工作顺利实施，根据省财政厅、省国家税务局、省地方税务局•关于实施营业税改征增值税试点改革过渡性财政扶持政策的通知‣（粤财预„2012‟280号）、•关于印发†广东省营业税改征增值税试点改革过渡性财政扶持资金管理办法‡的通知‣（粤财预„2012‟121号）、•关于印发†广东省营业税改征增值税试点企业税负变化申报表‡的通知‣（粤财法„2012‟102号）等有关规定，本着“方便企业申请、方便财……查看全文>>
国务院总理温家宝25日主持召开国务院常务会议，决定扩大营业税改征增值税试点范围。会议决定。自2012年8月1日起至年底，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省（直辖市、计划单列市）。明年继续扩大试点地区，并选择部分行业在全国范围试点。营业税改征增值税后：企业税负得到减免产业得到发展营改增消除重复征税天津市财政局相关人士告诉记者，作为沿海港口城市，天津第二产业发达，对外贸易活跃，一旦纳入营业税改征增值税试点，将在破解影响本市现代服务业发展税制瓶颈方面迈出关键性一步，可以进一步促进社会专业化分工，推……查看全文>>
1、物业管理企业代有关部门收取的水费、电费、燃（煤）气费、房租、电话费、供热（冷）费、有线电视收视费、维修基金以及高标准住宅小区和商住楼宇收取的电梯运行费、二次供水费不计征营业税。2、对商贸企业、服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外），在新增加的岗位中，当年新招用持《就业失业登记证》人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠，我市定额标准为每人每年4800元。3、为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业，凡安置自主择业的军队转业干部占企业总人数60%以上（含60%）……查看全文>>
2010-11-179：12徐州地税一、金融保险1、金融企业从事外汇、有价证券、期货买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。（财税）2、经中国人民银行、原对外贸易部（现为商务部）、国家经贸委批准经营融资租赁业务的单位、经商务部、国家税务总局确认的融资租赁试点企业以及外商投资融资租赁公司从事融资租赁业务的，以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减除出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。（财税[2003]16号）以上所称出租货物的实际成本，包括由出租方承担的货物的购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装费、保险费和贷款的利息（包括外汇借款和人民币借款利息）。3、金融企业……查看全文>>
一、金融保险1、金融企业从事外汇、有价证券、期货买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。（财税[2003]16号）2、经中国人民银行、原对外贸易部（现为商务部）、国家经贸委批准经营融资租赁业务的单位、经商务部、国家税务总局确认的融资租赁试点企业以及外商投资融资租赁公司从事融资租赁业务的，以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减除出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。（财税[2003]16号）以上所称出租货物的实际成本，包括由出租方承担的货物的购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装费、保险费和贷款的利息（包括外汇借款和人民币借款利息）。3、金融企业从事受托收款业务，……查看全文>>
1、托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；2、残疾人员个人提供的劳务；3、医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；4、学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；5、农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；6、纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入；7、境内保险机构为出口货物提供的保险产品。8、对个人出租住房，不区分用途，在3％税率的基础上减半征收营业税。9、从2009年1月起，从事……查看全文>>
一、基本规定1.法定免税项目。下列项目免征营业税。（条例第8条）（一）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；（二）残疾人员个人提供的劳务；（三）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；（四）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；（五）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；（六）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入；（七）境内保险机构为出口货物提供的保险产品。除前款规定外，营……查看全文>>
本章重点与难点：境内与境外劳务、税目与征收范围、税率、计税依据（特别是几个主要经营业务计税依据的确定）、混合销售与兼营行为税务处理、税额计算、减免税项目、时间地点。第一节营业税基本原理营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。【相关链接】营业税与其他税种的关系1.营业税与增值税的关系营业税与增值税构成对流转额平行征税的格局（板块结构）。增值税是以商品流转额（销售额、采购额）为主要征税对象的税种；营业税是以非商品流转额（劳务服务）为主要征税对象的税种。在与价格的关系上，增值税属于价外税；营业税属于价内税。在征收管理和收入归属的差异上……查看全文>>
一、单项选择题1.根据营业税有关规定，下列说法正确的是（a）。a.土地租赁按“服务业——租赁业”税目计税b.出租房屋按“服务业”税目征税，营业税税率统一为5%c.远洋运输企业的“程租”业务按“服务业——租赁业”税目计税d.经批准从事融资租赁业务单位的融资租赁业务按“服务业——租赁业”税目计税2.下列纳税人中，属于营业税的纳税人的是。a.转让著作权的个人b.生产集邮商品的企业c.提供修理修配劳务的汽车修理厂d.发生货物销售并负责运输所售货物的生产单位3.广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去后的余额。a.付给广告制作的广告制作费b.付给广告发布者的广告发布费c.付给广告表……查看全文>>
一、单项选择题1.根据营业税法律制度规定，下列各项中，不属于营业税征收范围的是。a.金融保险业b.修理修配业c.文化体育业d.建筑业2.下列各项行为取得的收入应征收营业税的是a.美国一家公司将我国境内一宗土地使用权转让给美国一的另外一家企业b.法国公司为我国境内某企业提供修理劳务c.我国公民李某出租位于香港的公寓d.我国某公司销售其位于境外的不动产3.以下符合营业税基本规定的a.单位的员工位本单位提供劳务时，是营业税的纳税人b.个体户的雇工为雇主提供劳务时，是营业税的纳税人c.为控制税源，营业税法律中存在代收代缴义务人的规定d.为控制税源，营业税法律中存在代扣代缴义务人的规定4.根据营业税的有……查看全文>>
营业税法一纳税义务人。1、在中国境内提供应税劳务，转让无形资产，销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。（保险劳务是指境内外保险机构为境内标的物提供的保险，不包括境内保险机构为出口货物提供的保险）2、铁路运输。相应的管理机构。单位以承包（承租，挂靠）方式经营的，承包人（承租人，挂靠人）发生应税行为，承包人以发包人（出租人，被挂靠人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人（反之以承包人为纳税义务人）。建筑安装业务实行分包或转包的，分包或转包者为纳税人。3、扣缴义务人：境外单位或个人在境内提供应税劳务，转让无形资产或者销售不动产：境内未设立经营机构，境内代理人没有的话，为……查看全文>>
第一节纳税义务人与扣缴义务人一、纳税义务人（一）纳税义务人的一般规定：在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。具体情况为1.所提供的劳务发生在境内2.在境内载运旅客或货物出境3.在境内组织旅客出境旅游4.转让的无形资产在境内使用5.所销售的不动产在境内6.在境内提供保险劳务（境内外保险机构为境内标的物提供保险，不包括为出口货物提供保险）助记规律。提供的服务在境内或提供服务的起始地在境内。（二）纳税义务人的特殊规定。1和2条不须记。3、企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承保人为纳税人。4、建筑安装业务实行分包或转包的，分包或转包者为纳税人。5、保险业务实行分包的，以初……查看全文>>
工业和信息化部国家税务总局关于中小企业信用担保机构免征营业税有关问题的通知发表日期：2009-10-30工信部联企业[2009]114号各省、自治区、直辖市及计划单列市、新疆生产建设兵团经贸委（经委）、中小企业管理部门（厅、局、办）、地方税务局：按照《国务院办公厅关于加强中小企业信用担保体系建设意见的通知》（国办发„2006‟90号）和《国务院办公厅关于当前金融促进经济发展的若干意见》（国办发„2008‟126号）有关精神，为了更好应对国际金融危机，支持和引导中小企业信用担保机构为中小企业特别是小企业提供贷款担保和融资服务，努力缓解中小企业贷款难融资难问题，帮助中小企业摆脱困境。现就继续做好中……查看全文>>
工业和信息化部、国家税务总局关于中小企业信用担保机构免征营业税有关问题的通知工业和信息化部国家税务总局工业和信息化部、国家税务总局关于中小企业信用担保机构免征营业税有关问题的通知各省、自治区、直辖市及计划单列市、新疆生产建设兵团经贸委（经委）、中小企业管理部门（厅、局、办）、地方税务局：按照《国务院办公厅关于加强中小企业信用担保体系建设意见的通知》（国办发〔2006〕90号）和《国务院办公厅关于当前金融促进经济发展的若干意见》（国办发〔2008〕126号）有关精神，为了更好应对国际金融危机，支持和引导中小企业信用担保机构为中小企业特别是小企业提供贷款担保和融资服务，努力缓解中小企业贷款难融资难……查看全文>>
各市中小企业局、地税局，南京市发改委：现将《工业和信息化部、国家税务总局关于中小企业信用担保机构免征营业税有关问题的通知》（工信部联企业〔2009〕114号）转发给你们，请按照通知要求，做好本地区中小企业信用担保机构免征营业税的审核推荐工作。有关事项通知如下：一、各市在调查摸底的基础上，按照公开、公正的原则，积极组织符合条件的中小企业信用担保机构进行申报。二、各市中小企业局和市地税局要密切配合，共同对前期中小企业信用担保机构营业税免征工作开展监督检查，对享受营业税免征的担保机构实行动态监管，发现不符合免税条件的担保机构及时上报省中小企业局和省地方税务局。三、各市中小企业局和地税局要严格按照免税……查看全文>>
工业和信息化部国家税务总局关于中小企业信用担保机构免征营业税有关问题的通知颁布时间：2009-3-31发文单位：工业和信息化部国家税务总局各省、自治区、直辖市及计划单列市、新疆生产建设兵团经贸委（经委）、中小企业管理部门（厅、局、办）、地方税务局：按照《国务院办公厅关于加强中小企业信用担保体系建设意见的通知》（国办发〔2006〕90号）和《国务院办公厅关于当前金融促进经济发展的若干意见》（国办发〔2008〕126号）有关精神，为了更好应对国际金融危机，支持和引导中小企业信用担保机构为中小企业特别是小企业提供贷款担保和融资服务，努力缓解中小企业贷款难融资难问题，帮助中小企业摆脱困境。现就继续做好……查看全文>>
江苏省地方税务局关于营业税减免税若干问题的通知苏地税发[2006]168号各省辖市及苏州工业园区地方税务局，常熟市地方税务局，省地方税务局直属分局：根据《江苏省地方税务局转发〈国家税务总局关于印发（税收管理办法）（试行）的通知〉的通知》（苏地税发[2006]43号）（以下简称《转发通知》）精神，现将有关营业税减免税的若干问题明确如下：一、减免税分类营业税减免税分为备案类减免税和报批类减免税。（一）备案类减免税项目及相关政策规定：1、单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入。2、学生勤工俭学所……查看全文>>
建筑行业营业税政策解析2009年1月1日新的《中华人民共和国营业税暂行条例》（国务院令第540号，以下简称新条例）及《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令第52号，以下简称新细则）正式实施。较之原有政策，建筑安装行业营业税政策发生了重大变化，重点体现在以下七个方面：一、建筑业计税营业额的变化1.分包业务计税营业额的问题。一般来说，纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。新条例规定，纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为计税营业额。需要指出的是，新条例与原政策规……查看全文>>
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