一、引言对前人研究思想的综述和演进趋势的总结是后人进行学术研究的出发点，也是学术创新的基础。我国学者陈汉文（2000）等都曾以国外的研究为基石，对我国内部控制的发展进行了系统性的研究，我国的内部控制研究也从早期的内部控制概念，内部控制五要素等方面转向内部控制对会计信息质量、盈余管理、内部控制审计等方向转变，丰富了内部控制研究的维度。本文通过分析近十年内部控制的相关文献的主流研究思想及其转变来对内部控制的发展进行评述，并发现近期对内部控制的研究的新角度、新方法对内部控制的未来研究提出建议，以期能够对内部控制的研究有所帮助。二、研究设计（一）样本选取本文选取《会计研究》《审计研究》《管理世界》三本……查看全文>>
1前言检验检疫业务督察是检验检疫工作的一个重要环节，随着检验检疫业务督察制度逐步建立，督察模式不断创新，业务督察在促制度建设、促内部管理、促整改落实、防范风险等方面都较好地发挥了监督保障作用。但是，由于目前的业务督察工作形式局限于外部控制，缺乏被督察单位的内部控制，督察问题的整改落实得不到根本解决，同样的督察问题在不同的被督察单位、同一被督察单位的不同时间点一犯再犯，难以根治。据统计分析，目前业务督察发现的主要问题有报检资料缺失、计费错误、检验检疫超流程或时间逻辑错误、检验检疫原始记录错误、检验工作规范性问题、文件学习传达不到位等。产生这些问题的原因主要是工作人员在接受报检时审单不够严格；检验……查看全文>>
摘要。目前我国大力鼓励创新，研发是企业增强竞争力的一个决定因素，２０１７年５月２日税务总局、财政部以及科技部联合公布的财税〔２０１７〕３４号新政规定，将研究开发费用税前加计扣除比例由原来的５０％提高到７５％，更是充分体现了国家对企业研究与开发支持力度的加大。而内部控制是由企业自上而下、共同实施的自我评价和控制的一系列方法、手段与措施之总称，其有效地制定与执行将为企业提升研发活动内部管理水平和风险防范能力保驾护航。因此，如何将内部控制有机地嵌入到研发活动中的每个环节中去有效地应对各种风险，从而加强企业研究开发项目的内部控制就显得至关重要。为此，在内控五要素的框架下，结合２０１６年中国各地区法院的……查看全文>>
摘要。完善、良好的内部控制可以规范单位的日常管理，深化体制改革，增强整体竞争力。但事业单位内部控制面临着缺乏有效监管、对内部控制认识不足等问题。随着大数据时代的到来，通过提高数据的分析处理能力，发现制度漏洞、制定个性化政策、加强监管力度是提高内部控制的有效途径。关键词：大数据；事业单位；内部控制事业单位的内部控制工作由于受细节繁琐、任务量大等因素的制约，其工作效率一直不高。随大数据时代的到来，内部控制也迎来重大变革。如何顺应大数据的浪潮、加强事业单位的数据处理能力、提高内部控制效率是本文讨论的重点。一、事业单位内部控制及存在的问题（一）事业单位内部控制定义我国对行政事业单位内部控制可以概括为这……查看全文>>
企业应该不断完善内部控制环境，想要建立一个完善、健全的企业内部控制环境采取的措施包括：第一是提升管理层以及员工的素质。企业里的各级职员都应按照企业内部控制的相应制度执行，因此对企业职工的教育与培训应该加强，企业人员的素质持续提升是企业内部控制效果提升的重要途径以及必要手段。如想要提高管理层以及员工的素质有很多的方法，例如通过培训学习的方式提高、通过外部交流的形式提高、通过引入竞争机制来激励员工注重自身素质的提高，除此以外制订适当的规章制度、业务流程等亦可以使企业内部控制更加集中、更加高效、更加简便，以及员工职责更加清晰。第二是完善企业法人治理结构，明确各层职员责任，形成岗位分明、各司其职、各负……查看全文>>
一、背景2002年美国《萨班斯--奥克斯利法案》出台，要求上市公司必须披露内部控制信息，为直接观察内部控制质量提供了依据。我国于2006年颁布新会计准则，引入公允价值属性，却出现了由于内部控制缺失导致财务舞弊的现象，引起监管部门高度重视，财政部于2008年5月颁布《企业内部控制规范》，并于2010年4月颁布《内部控制配套指引》，这两项标志中国内部控制规范基本建成。我国特殊的制度背景，为研究内部控制欲盈余管理的关系提供了良好契机。二、文献综述（一）内部控制定义内部控制是公司内部治理环境的重要组成部分，它是对企业经营业绩、风险防范和财务报告质量的合理保证。美国coso委员会在《内部控制--整体框架……查看全文>>
摘要。新形势下，强化内部控制对铁路部门的长期发展、经济活动的正常开展与运行等方面均具有十分重要的意义与价值。当前，我国很多铁路部门内部控制存在着诸多问题，这些问题对铁路部门的规范化管理极为不利。本文在深入剖析新形势下我国铁路部门内控存在问题的基础上提出了具体的解决措施，旨在为铁路部门的健康发展提供切实可行的依据。关键词：铁路部门；内部控制；健康发展一、引言有效的内部控制对铁路部门的发展具有重要推动作用，是提高铁路部门竞争实力及经济效益的前提保障。对于铁路部门而言，加强财务内控对铁路部门的长期、稳定、可持续发展具有十分重要的意义与现实价值。然而，经济新常态下很多铁路部门财务内控体系构建过程中却存……查看全文>>
一、货币资金内部控制重要性内部控制是企事业单位管理效力提升的重要手段之一，是由单位主体责任人及相关管理人员共同实施，涉及到事业单位每一位员工，建立起的一套统一的风险防控体系。通过对各项业务全面控制，确保经济业务顺利进行，以国家法律法规为准绳，确保企业资产安全，确保会计信息记录真实、完整，可靠，促进企事业单位盈利能力和管理效率不断提升，最终实现企业发展战略。建立高质量的内控体系有利于提升企事业单位内部管理水平，有助于加强防范管控制风险能力。内部控制对企业管理作用重大，对事业单位管理中具有同样重大意义。事业单位是中国特有的经济体制产物，不以营利为目的，宗旨是为社会服务，其资金来源多为财政拨款，我国……查看全文>>
摘要。事业单位最突出的特点是非营利性，其货币资金主要来源于上级政府拨款。货币资金是事业单位最重要的资产之一，贯穿于事业单位整个运营过程，所以加强货币资金控制管理，建立完善的货币资金内部控制制度，对于提高货币资金利用率，减少国有资产流失具有重要的意义。本文在阐述事业单位货币资金内部控制中存在的问题的基础上，提出优化货币资金内部控制制度的措施，为完善货币资金内部控制工作提供参考。关键词：事业单位；内部控制；货币资金一、事业单位建立健全货币资金内部控制制度的意义事业单位货币资金内部控制是指为了规范事业单位资金的合理、合法、合规使用，防止资金被贪污、侵占、挪用，降低廉政风险、提高资金的利用效率，实现事……查看全文>>
摘要。随着我国国民经济的不断发展，行政事业单位内部控制工作的要求提升到了新的层次，本文重点分析了国家审计工作和行政事业单位内部控制工作的特点和现存问题，对国家审计推动完善行政事业单位内部控制的路径进行了探讨。目的是希望通过提高审计能力，促进行政事业单位更好的发展。关键词：审计；行政事业单位；内部控制近年来，随着国民经济的不断发展，国民经济总量的不断增长，我国的行政事业单位经费逐年增长。充足的财政经费给行政事业单位日常工作的开展提供了很大的便利性，促进了很多工作的开展。但是，也随之出现了滥用财政经费的问题。因此，重视审计工作，利用审计推动完善我国行政事业单位的内部控制，是有效规范化行政事业单位内……查看全文>>
摘要。这个世界正发生深刻的变革，对处于高速发展的中国，也适时提出经济发展的新常态。但中国经济近年遭遇到前所未有的寒流，这给正在成长着的且数量庞大的中小型企业提出了更严峻的考验、更高的要求。此文通过在新经济形势下内部控制的实施对中小型企业走出国门适应全球化变革和促进企业健康发展，提升企业整体素质，提升财务人员水平的必要性进行了简要分析。并从促动企业管理者提高自我构建内部控制意愿，和运用现代科技、理念增加内部控制可执行性，以及内部控制从业者自身顺应时代发展进行制度创新等方面阐述了中小型企业构建和完善内部控制的举措。关键词：新经济形势；中小型企业；内部控制；必要性；措施2008-2010年间财政部及……查看全文>>
摘要。随着医疗卫生改革的深入，乡镇卫生院在我国医疗卫生体系中发挥着越来越重要的作用，尤其是对改善我国农村医疗卫生条件做出了巨大的贡献。乡镇卫生院正以极快的速度向前发展，内部管理也走向规范化。作为基层事业单位，乡镇卫生院在财务管理、内部控制等方面还有待提升，各种制度还有待完善与加强。本文主要探讨在新形势下乡镇卫生院如何规范其内部控制，笔者从内部控制的含义出发，结合当前的形势与医院内部控制过程中存在的问题，提出适当的改进措施，为医院规范其内部控制提供一些参考和借鉴。关键词：乡镇卫生院；内部控制；规范化；问题和措施乡镇卫生院是我国医疗体系的基层单位，它对于提升农村医疗卫生水平有着重要作用，近年来，国……查看全文>>
摘要。内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的旨在实现控制目标的过程。建立和实施一套统一、高质量的企业内部控制规范体系，有助于提升企业内部管理水平和风险防范能力与竞争能力。本文针对医疗企业的特点，进行了有关内部控制思考，希望能对医疗企业内部控制的建设提供帮助。关键词：医疗企业；内部控制；控制原则；业务流程我国医疗批发企业内部控制实施的状况不容乐观，随着企业规模的不断扩大，实施内部控制势在必行。管理者也越来越认识到内部控制的必要性，本文就如何完善医疗企业内部控制进行探讨。一、医疗企业内部控制要遵循的原则1.全面性原则全面性要求要求公司董事长、总经理等高管参与内部控制设计和执行，……查看全文>>
摘要。改革开放以来，中等职业学校得到快速发展，在我国的地位逐渐上升。作为国民教育的重要组成部分，也在不断的创新来保证稳定的生源以及优质的教学质量，在办学规模的不断扩大，学校软硬件环境的不断改善的情况下，学校同样需要加强内部控制来保证教育教学科研等各项工作的稳步推进，才能够为学校的发展提供基础的信息支撑，更好地辅助学校发展和成长。本文通过对中等职业学校的内控管理的研究，发现企业内部控制的制约因素，对职业学校的内部控制的优化策略进行思考。关键词：中等职业学校；内部控制；优化措施在我国的职业教育体系中，各级各类职业学校为国家培养了大批专业实用型人才，为经济建设和我国职业教育的发展做出了重要贡献。作为……查看全文>>
摘要。内部控制审计顾名思义就是对内部控制进行的一种审计工作，构建内部控制制度一直是我国高校需要重点关注的焦点。随着我国社会经济的飞速发展，高校管理和规模产生了巨大变化，对高校内部控制进行审计的呼声愈来愈大，建立、健全内部控制制度是高校提高管理水平、科研能力的内在条件，审计和评价内部控制则是高校内部审计的重要责任之一。高校加强内部控制审计不仅是高校发展的必然选择，更是社会经济发展的必然要求。文章首先简述了新形势下高校内部控制审计的必要性，根据高校内部控制审计的现状深入剖析目前存在的问题和不足，最后提出几点建议措施，为高校加强内部控制审计提供改革依据。关键词：新形势;高校;内部控制;内部审计一、新……查看全文>>
一、问题的提出改革开放以来市场经济不断发展为民营企业提供了良好大环境，使得民营经济发展迅速。国有大型企业虽是我国经济支柱，但民营企业的破竹发展之势使其成为拉动经济发展创造市场活力的重要力量。据工商联报告显示，民营企业吸纳就业人口达90%，对国民经济贡献率超过60%，可见民营企业对我国经济发展的作用之大。民营企业随着发展开始不断寻求更为长远的目标。从以往的家族式管理治理模式为主到现在逐渐融入现代企业管理制度。随着民营企业的不断扩张，其发展中诸多问题开始显现，如用人制度不完善、内部控制不健全等，使得诸多民营企业因此陨落且普遍寿命较短。国美控制权之争案例正是民营企业在逐渐融合现代企业制度发展过程中出……查看全文>>
【摘要】本文介绍了行政事业单位内部控制的概念及重要性，针对当前行政事业单位内部控制中存在的问题，提出了基于风险导向的有效控制策略，希望能够提高行政事业单位的服务水平。【关键词】风险导向;行政事业单位;内部控制;问题;有效策略内部控制是行政事业单位一项重要的内部管理工作，对于保证行政事业单位的高效、有序运行具有重要意义，可以有效提升行政事业单位的管理水平及服务水平，充分发挥社会服务职能。但目前行政事业单位在实施内部控制时仍存在一些问题，很难保证财务活动的科学性及真实性，不利于行政事业单位工作的顺利开展。所以，行政事业单位必须提高风险防范意识，以内部控制管理为着力点，制定科学风险防范策略及措施，提……查看全文>>
摘要。在我国的企业系统内，中小企业发挥着重要的作用，是活跃市场的重要组成部分，但是从我国中小企业发展的现状来看并不理想，因为企业内部资金缺乏、管理者缺乏专业知识等原因造成管理落后，中小企业的整体管理水平严重低下，内部建设也比较落后。在这种情况下，内部审计的作用就很明显，发挥好内部审计的作用可以有效推动中小企业的发展，更好的实现现代化。基于此，现对中小企业内部控制制度建设中内部审计所发挥的作用进行了探讨。关键词：中小企业；内部控制制度；内部审计；作用在我国现有国民经济系统中，中小企业的地位是毋庸置疑的，从中小企业自身来说有优点也有诸多缺点，正是这些优缺点决定了中小企业的特殊性，同时它的特殊性也决……查看全文>>
摘要。内部控制作为一种十分先进的管理制度，在众多公司内部都备受关注，公司内部制度的完善与否会对公司后期的生存和发展会带来不同程度的影响。科学合理的销售与收款业务流程设置以及符合内部控制规范要求的内部控制体系构建和控制措施的有效实施，是企业销售与收款业务高效、有序运行，进而顺利实现销售目标的重要前提和保证。关键词：内部控制；销售与收款；风险控制内部控制作为有效的手段和方式可以提升企业的内部管理效率，是保障企业在市场经济大环境中顺利运行的重要基石，也是企业在行业竞争中保持优势地位的有力手段。所以，加强内部控制制度建设是企业提升竞争力的核心手段。销售与收款业务是企业经营管理过程中的重要环节，其内部控……查看全文>>
关键词：行政事业单位；内部控制审计；必要性；完善建议行政事业单位的内部控制审计是指由单位领导带头，全员参与的，以实现单位发展战略为前提的一项预防风险，进行自我约束的过程。内部控制审计的强化对于行政事业单位的整体发展有着至关重要的作用，所以本文具有很大的研究意义。一、（一）降低财务风险的发生率面对现有的经济市场，在各种复杂的经济利益的驱使及活动信息的不透明，再加上没有健全完善的相关制度条令，导致产生了许多虚假的信息数据，造成各种的贪污腐败现象。而内部控制审计可以通过强化约束作用，从思想观念上减少员工这样的思想，再通过相关的控制机制限制形成贪污腐败的条件，从而杜绝贪污腐败及其他一些不良现象的出现，……查看全文>>
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