审计依据是指查明审计客体的行为规范，据以判断审计发现问题（以下简称“审计发现”），并作出审计结论、提出处理意见和建议的客观尺度。引用审计依据时必须遵循可靠性、准确性、时效性、有效性、针对性、辩证性等原则。在实际工作中，审计人员由于对审计依据不熟悉或引用原则掌握不透彻，可能出现审计依据引用偏差问题。一、审计依据引用中常见问题及表现形式1.可靠性偏差主要是指不引用依据或依据引用不足。一是审计方案或审计发现问题完全不引用任何依据。二是审计项目需要对责任人进行处理处罚的，没有同时引用处理处罚依据。三是审计项目在实施从轻或减轻处罚时，不引用法定情节轻重的区分依据，而是根据所谓“会议研究”“集体决定”。四……查看全文>>
所谓"隐蔽工程"，就是在装修后被隐蔽起来，表面上无法看到的施工项目。根据装修工序，这些"隐蔽工程"都会被后一道工序所覆盖，所以很难检查其材料是否符合规格、施工是否规范。一、隐蔽工程有什么特点。1、隐蔽工程的涵盖面比较广一般来说放上一道工序的施工结果将被下一道工序所掩盖的工程均称其为隐蔽工程。具体地说是指该工程完工后，需要后续工程对其进行覆盖，表面上无法看到的工程项目。所有这些不可见的工程皆是隐蔽工程审计的对象。2、审计环节较多首先审计人员需对施工现场进行勘察，掌握现场情况，做好隐蔽工程有关记录，还应对隐蔽工程各个工序的过程、材料使用情况作详细记录，审查施工人员是否按施工图纸和施工规范进行施工，……查看全文>>
审计内容：预算管理一、违纪问题表现：预算编制不完整，未将以前年度结余资金或转移支付资金等纳入预算管理整改建议：1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录；2.建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部管理制度；3.编制下年预算时充分考虑以前年度结余资金和转移支付资金等因素。二、违纪问题表现：部分项目支出未列入年初预算，执行中追加额度较大整改建议：1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录；2.建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部管理制度；3.编制下年预算时充分参考往年预算执行情况，提前与财政部门沟通，将已确定的项目纳入年初预算。三、违纪……查看全文>>
一、内部审计对提高全面预算执行效果的意义近年来，内部审计致力于树立体系监督、绩效导向、信息支撑的新理念，逐步实现审计由微观向宏观、事后向全程、合规向绩效、账本式向大数据拓展的转变，以风险防范为导向，对全面预算执行效果开展审计调研分析，充分发挥着内部审计的预防监督效能。1.内部审计可以保证预算编制的准确性全面预算作为一个系统化管理工具，在企业经营管理中发挥着明确工作目标、优化资源配置、强化内部协调等重要作用，这就要求预算编制具有科学性、准确性、适度性，而在实际工作中，预算执行者往往会有“先把蛋糕做大”“留足执行空间”的思想，预算编制较为宽松，考核效果不尽如人意。内部审计以规范化、系统化的审计方法……查看全文>>
为规范企业财务管理工作，推进企业财务管理内部控制制度的建设和执行，按照公司20**年审计工作计划，对财务部开展财务管理内控制度审计。为确保审计有效顺利开展，制定本方案。一、审计目的通过对财务管理内控制度的建立和执行情况进行审计，查找财务管理中的薄弱环节及存在问题，进一步加强和规范财务管理，加强内部会计监督，从而提高企业会计信息质量，保护资产的安全完整，确保经营目标的全面完成。二、审计范围本次审计范围为**财务管理内部控制制度的建设和执行情况，根据工作需要可适当延伸。三、审计内容及重点在了解企业财务管理现状的基础上，重点关注预算管理、成本管理、资金管理、资产管理、融资等方面的内控制度的建立及执行……查看全文>>
同志们：这次会议是经领导同意召开的，主要任务是深入贯彻落实政府审计整改联席会议精神，扎实做好机关审计整改工作。刚才，传达了传达了政府审计整改联席会议精神和中央转移支付资金交叉审计发现问题，汇报了审计整改工作情况。希望同志们认真学习贯彻，做好审计整改工作。下面，我强调四点意见：一、提升政治站位，增强审计整改责任意识按照党委政府统一部署，审计机关对24个单位进行了审计，要求各级、各单位对2023年审计发现问题进行整改。从刚才通报情况和审计整改工作进展情况看，对于审计发现的问题，多数单位采取了有力措施、进行了认真整改，但仍有个别单位重视不够、整改不力、进展缓慢。有的单位不重视审计发现问题、不落实审计……查看全文>>
审计工作计划，严格来说，我认为具有三个层次的含义第一，审计规划。也就是在一个不同的组织里面，内部审计到底如何定位。长短期如何发展。如何建团队，建章立制，如何持续健康发展的问题，简单点说是关于内审战略的问题。一般来说，一个企业的内审工作会结合组织业务的延伸、拓展和定位的变化，持续变动的，但作为内审部门来说，持续的提升团队建设和能力培养，这是恒古不变的要求，那么规划如何做呢。我认为以下四点最关键：1、要有前瞻性，不能光看眼前的情况；2、一定要切合组织发展的战略规划；3、要具有循环和持续优化升级的思维；4、培养人员要有梯队意识。第二、年度审计工作计划。年度审计工作计划应该来源于审计规划，尤其在掌握了……查看全文>>
作为审计从业人员来说，离任审计必不可少，以前也撰写过类似的文章，但结合最近离任审计的实践，我再谈几点自己的看法，和大家共享。第一、离任审计的差异性。有些企业可能会将离职离任审计分开对待，即离任为离开原岗位，不会离开原任职单位；离职即辞职。其实不管何种叫法，这不是关键，关键是岗位的不同，意味着审计侧重点是不一样的。第二、离任审计的程序性思考。如果说岗位调整，我的理解是，若对某岗位需要进行调整的话，是否应该先有审计进行审计后确定呢。但往往不一定如此，原因各异，但对于审计结论的得出和利用一定会大打折扣。第三、审计评价的科学性思考。一般来说，离任审计人员均为具有权力或者重要性岗位，用与不用，其实老板自……查看全文>>
不管是什么形式的工作，都是有套路可寻的。当然这个套路不是网上所所的“城市套路深，我要回农村”的那个套路。但有一点是，不管什么样的工作，都有套路，掌握了轻车熟路，任你驰骋，不掌握，碰的焦头烂额也是正常。那么今天我所分享的主要是内审工作的基本套路，在日常工作中，我认为围绕以下十个步骤去实施内审项目，不管如何，一定会大有收获，且对你的项目开展有所帮助。当然，下面步骤的应用是有一定前提的，那就是对项目内容有前期调查和了解。步骤一。明目的。这是我从事审计工作10多年经常做的第一件事，那就是首先明确为什么干这个，而不干那个呢。审计本身就是证明工作，要么证明是错的，要么证明是对的，当然有时候，也会夹在灰色地……查看全文>>
进入内审领域，已逾十载，对审计在国家及行业法律法规方面的完善，包括企业家层面对内审认知的改变，可以说深通感受。尤其是近几年来，审计工作有了突飞猛进的变化，结合实践，我总结了内审发展的12个趋势，和大家交流。第一，国家层面对审计工作更加重视和强化，在审计、内部控制、风险管理等方面的立法和要求工作，日渐完善和强化。尤其是建立和完善了包括《企业内部控制基本规范》及其配套指引为主体的内部控制管理法规体系，同时，在央企层面，从合规、内控、风险管理等各个层面进行立法规范，奠定了审计工作的环境基础。第二、审计工作的标准、依据更加的系统化、清晰化、规范化。以《审计法》为基础，《关于内部审计工作的相关规定》、《……查看全文>>
审计报告8类常见问题一、语言意思表达不准确如。“分公司续期业务部内勤40人，外勤319人，营销部内勤人数195人，外勤2711人”，应该是“分公司续期业务渠道或营销业务渠道”，而不是“部门”。又如。保费“连续四年呈增长态势”与“连续四年正增长”两种表达方式有不同的含义，“增长态势”也可能个别年份有下降的可能。二、过于笼统，不能反映真实情况如。“20**年个险渠道未完成年度任务”，未完成年度任务也有不同情况，如完成98%和60%是有明显差别的。三、用词重复，影响表达效果如。“以持续有效组织发展为重点，加强业务队伍建设，以部组合格达标为重点”，同时出现两个“重点”。四、照搬相关口头访谈或非正式材料……查看全文>>
近年来，随着经济社会的快速发展，基层地方政府加大了对公共基础设施、生态环境保护、社会综合治理、教育、医疗等领域的投资力度。审计机关在对政府投资项目进行审计时发现，不少投资金额在200万元以下的小微投资工程在建设中存在未严格履行建设程序、招投标管理不规范、合同签订不严谨等问题，由此产生相应的财政资金使用风险、廉政风险及投资风险不容忽视，应引起有关部门重视。一、存在的主要问题一是项目建设管理不规范。小微工程存在项目零散、投资额偏小、用工关系复杂等问题，导致此类工程建设管理不规范的现象较为常见。再加上工程建设项目一般是由相关部门负责，管理人员的专业性不高，建设单位常常把这种项目全权交由施工方实施，由……查看全文>>
审计专报的“专”体现在其主题的专项性、对象的专属性以及内容的专业性。它具有其他审计文书无法替代的作用和价值，是展现审计成果、揭示审计查出重大事项及问题、助力领导决策的重要载体。基于此，笔者将结合自身工作经验，探讨撰写高质量审计专报的写作要点及保障措施。一、写作要点（一）身在兵位，胸有帅谋，站位要高。审计专报的服务对象是地方党委政府及主要领导，在撰写过程中应体现出高度的政治站位和敏锐的政策把握能力。在选题上，审计人员应对专报主题进行提前谋划、精心准备，要对国家当前重大方针政策及决策部署进行深入研究，密切关注领导当前重视的问题，确保专报内容契合中心、符合大局。在撰写时，审计人员要准确把握政策脉搏，……查看全文>>
合同是民事主体之间设立、变更、终止民事法律关系的协议，对于规范市场主体的交易行为，促进经济社会健康稳定发展具有重要作用。合同是明确双方权利义务的基本文书，是各项业务活动的中枢和交易的载体。合同是调节经济活动、维持双方利益的重要法律依据。合同本身的质量决定了交易是否安全，直接影响经济效益，合同管理不止于风控，在合同管理工作中还存在一些问题，亟需相关部门予以重视并加以规范完善。一、合同风险管理1.合同归口管理部门未充分发挥合同统筹职责。合同归口管理部门负责合同的评审及管理，合同承办部门负责合同的履约与结算，没有部门对合同进行全流程全生命周期闭环管理。2.未严格按照单位制度开展合同管控。如合同台账与……查看全文>>
合同审计应该是我们日常审计过程中必须要进行的内容，尤其是在产生合同执行纠纷时，合同所约定的条款，如果是签署合同双方的真实意思体现，那么就要受到法律的保护。根据百度百科的解释，是指内部审计机构和人员对合同的签订、履行、变更、终止过程及合同管理进行独立客观的监督和评价活动。那么结合这个概念，首先分阶段进行合同审计的剖析。一、签订阶段。合同的签署，是达成一致的约定和体现，那么在一般情况下是签署双方真实意见表示，那么我们审计人需要关注的内容主要是：1、对组织合同管理制度流程进行前置学习和关键控制点梳理，提炼审计人员重点进行风险分析和专业意见体现的环节。2、与合同签署相关材料的收集与汇总，比如盖章的报价……查看全文>>
在审计高质量发展要求下，审计工作的广度、难度加大，审计任务加重而审计资源不足的难题日益凸显。新的形势要求审计机关更加有效统筹配置审计项目资源。审计人员是审计工作的主体，配置审计资源主要是对人力资源的调配，应当力求在确保项目质量的同时，尽可能提高审计人员工作效能、最优化地利用审计人力资源。一是依据审计领域指定分配审计项目。目前，市县审计机关内设机构一般对应上级审计机关设置。各业务处（科）室负责各自业务领域内的审计项目，同时对口承接上级审计部门授权的审计项目。这样的划分方式，对不同领域、类型的审计项目，可以实现专业化审计，有利于审计人员更充分发挥自己的专业特长和技能优势，也有利于对同一类型项目统一……查看全文>>
审计机关作为党和政府的重要监督部门之一，实现党对审计工作的全面领导，扎实推进党建工作与审计业务工作深度融合，做到“同步共进”，一直是审计机关深入探索和实践的重要课题。本文基于市审计局审计组临时党小组工作实际，探讨实现新时代下审计机关党建工作与审计业务融合途径，实现以党建为引领，推动审计工作高质量发展的工作格局。一、坚持党建引领，提高审计干部思想政治素质一是坚定理想信念，提高理论修养。审计人员要深刻把握审计机关首先是政治机关、是党的工作部门的政治定位，形成善于从政治上考虑问题、研究问题、分析问题、解决问题的良好习惯，不断提高政治判断力、政治领悟力和政治执行力。审计组临时党小组要制定政治理论学习计……查看全文>>
一、首先要对被审计单位进行总体了解要对被审计单位有较为宏观的了解，大概应该做好以下几方面的工作：1、收集被审计单位的《管理手册》、《制度汇编》等自编汇总性管理制度，以及审计年度内单位职代会工作报告、办公室会议纪要等资料，通过审阅这些资料，可以对被审计单位有一直观了解。2、了解被审计单位生产工艺流程新进驻一个单位，审计人员应充分了解被审计单位业务流程和生产工艺，这样就可以对被审计单位有直观的了解，然后对照提供的资料进行查阅、再结合流程进行分析，可以更加精准的寻找问题切入点。书面资料联系生产实际可更好入手分析，所以磨刀不误砍柴工，审计进点之后，可以先利用较短时间了解被审单位生产工艺及流程，然后再查……查看全文>>
（一）关于经销商模式商业合理性；结合发行人行业特点、产品特性、发展历程、下游客户分布、同行业可比公司情况，分析发行人经销商模式的分类和定义，不同类别、不同层级经销商划分标准，以及采用经销商模式的必要性和商业合理性。（二）关于经销商模式内控制度合理性及运行有效性经销商模式内控制度包括但不限于。经销商选取标准和批准程序，对不同类别经销商、多层级经销商管理制度，终端销售管理、新增及退出管理方法，定价考核机制（包括营销、运输费用承担和补贴、折扣和返利等），退换货机制，物流管理模式（是否直接发货给终端客户），信用及收款管理，结算机制，库存管理机制，对账制度，信息管理系统设计与执行情况，说明相关内控制度设……查看全文>>
供应商管理审计是对供应商开发与认证、供应商选择、供应商考核与评价、供应商数据维护等合规性、合理性和有效性进行的审计。一、应获取的相关资料包括供应商资质审查记录、供应商审计报告、供应商质量技术检验报告、合格供应商名单、供应商分级管理数据清单、供应商考核评价报告等。二、应关注的风险领域包括供货渠道单一，长期独家采购，未充分引入供应商竞争机制；供应商审计不到位；从不合格供应商采购；供应商考核评价环节缺失或不完善、供应商数据维护不完备等。三、审计内容（一）供应商开发与认证的合规性与合理性1.审查供应商开发、认证程序是否符合相关制度规定；有无明确的供应商选择目标和评价标准；有无进行供应市场竞争分析，了解……查看全文>>
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