审计机关利用专业优势，为公安、检察等司法机关提供了大量大案要案线索，使许多重特大案件被侦破，相关人员被追究行政和刑事责任，充分发挥了审计机关在维护财经秩序、打击经济犯罪中的作用。为了进一步发挥审计机关的职能，树立良好的审计形象，提高移送案件的立案率和侦结率，审计机关在审计中应注重把好审计移送处理“六关”。一、把好审计移送处理的“标准关”国务院《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》明确：行政执法机关在依法查处违法行为过程中，发现违法事实涉及的金额、违法事实的情节、违法事实造成的后果等，根据刑法的罪行规定和相关司法解释及经济犯罪案件的追诉标准等规定，涉嫌构成犯罪的，依法需向司法机关移送。《审计法》……查看全文>>
审计报告是审计工作成果的最终体现，它是实现审计目标，保证国家有关方针政策的实行，维护国家财经法纪，保证被审计单位的合法权益不受侵害的重要手段。然而，审计报告发出之后往往在执行中遇到阻力，审计整改不力一直是困扰审计机关严格执法的一大难题。如何落实审计整改。在目前大背景下，应建立“五项机制”。一、项目跟踪制采取召开座谈会、实地查证、询问、填写意见卡等有效方式，调查了解审计报告整改情况、审计建议落实情况等，力求审计成果最大化。定期分析和总结跟踪情况；并对跟踪发现的问题，及时纠正和整改。严格按照“事前调查、事中监督、事后整改”这一流程开展审计工作，确保审计整改到位。二、追溯责任制要按照“谁审计、谁跟踪……查看全文>>
同志们：在当前金融行业竞争日益激烈、监管环境持续趋严的大背景下，审计工作对于xx联社的稳健运营与长远发展具有举足轻重的意义。审计模型分析作为提升审计效能的关键手段，能够借助数据与技术洞察潜在风险；而审计整改则是将审计成果转化为实际管理提升的核心环节，关乎联社的合规经营与可持续发展。今天，我们召开2025年xx联社审计模型分析暨审计整改工作推进会，旨在进一步统一思想、凝聚共识，全力推动审计工作迈上新台阶，为联社的高质量发展保驾护航。接下来，我就这两项重要工作，谈几点意见。一、深化认知，把握审计工作关键意义（一）契合行业监管趋势，严守合规底线。一是顺应监管政策导向。金融监管部门持续出台一系列政策法……查看全文>>
审计成果是指审计机关及其审计人员在审计实践中经过实施审计程序，汇总工作成果而形成的审计结论与建议，是审计机关在依法履行职责过程中形成的工作结晶。它主要包含三层含义：一是被审计单位就审计查出的问题接受审计机关的处理处罚，采纳审计机关提出的意见、建议，对存在的问题进行整改。二是被审计单位变被动接受审计整改为主动完善相关的规章制度，对同类问题举一反三，通过修订、完善内控制度来加强和改进管理，在机制和体制上进行自我完善。三是审计机关上报的审计结果和建议被上级领导批转或者采纳后，做出对行业性、全局性的指导意见、办法、措施、制度、法规等。 一、审计成果的特征（一）规范性。规范性是由审计执法的严肃性决定的。……查看全文>>
每当审计人员开始审计取证时，总是面临着怎样取证和取哪些证的问题。审计取证方法多种多样，每一种方法都有其特定的目的和适用范围。因此，选用什么样的取证方法，必须针对审计项目的特点综合考虑，灵活运用。一、要与特定的审计目的相适应审计取证服从于审计目标，服务于审计目的，采用什么样的取证方法，必须与特定的审计目的相适应。如财经法纪审计是以审查核实有关部门交办，或群众检举揭发的严重违法行为而进行的专案审计，它的审计取证方法一般可采用查询法、比较分析法。即审计人员可以根据已经掌握的专案材料，进行调查了解，征询意见，书面查询、函证，再通过比较分析后取得真实可靠的审计证据。又如财务收支审计是查明被审单位财务收支……查看全文>>
绩效审计的本质，就是关注资金运行效益，包括经济性、效率性和效果性。经济性是指投入的人力、物力、财力等资源，是否经济合理地利用，即支出是否节约。效率性是指以一定的投入取得最佳产出，即支出是否高效。效果性是指计划和方案等既定目标的实现程度，即在多大程度上达到政策目标、经营目标和其他预期结果。绩效审计方法主要是指收集能够证明绩效评价结论和改善绩效建议的证据的方法，常用的主要包括审计证据收集方法和审计分析技术方法两类。一、审计证据收集方法审计证据收集方法就是审计取证。绩效审计沿用了一部分传统财务审计方法，比如审阅法、核对法、函证法、观察法、盘点法、抽样法等，但也有其自身独特的方法。（一）文件审阅。包括……查看全文>>
“三个区分”是在经济新常态下指导审计机关及其审计人员准确界定问题本质属性的重要标尺，是破除“突破条框即问题”传统审计思维与树立“突破未必是问题”科学审计思维的分水岭。它不仅有利于实现鼓励创新、推动改革、包容试错的审计目标，而且有利于更好地发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用。一、区分无意过失与明知故犯少数人可能认为把无意过失与明知故犯的违法违纪行为区分开来，是区分问题责任主体的一种主观态度或者内在的心理意识活动，理论上可行，实践上不具有操作性。其实不然，只要做到统筹兼顾证据链条的高度相关和逻辑链条的互为因果，就可以准确区分责任主体的“故意”与“过失”。具体区分依据：一是会议纪要。按照党章和现……查看全文>>
选准审计切入点和明确审查路线图，是审计实施过程中的关键环节。审查途径运用得当，可达事半功倍之效。下面，就谈点体会。一、从白条入手审查白条是指行为人为了逃避监督或偷逃税款，开具或索取不符合正规凭证要求的发货票和收付款项证据。白条往往是违纪违规问题或经济案件的高发地。审计人员在审计过程中要高度关注白条行为：一是白纸上书写的条子；二是以商店买的收据代替的发票；三是不按发票规定用途使用的发票，如以零售、批发商业发票来代替饮食服务行业发票；四是不按发票规定要求开具的发票，如不加盖财务专用章，有关人员不签字等；要严格进行审查，弄清事由、原因、结果；看是否导致单位虚列支出，导致个人虚报冒领，从而发现问题和案……查看全文>>
审计专业判断由与审计事项相关的事实、审计标准、审计人员的专业经验和思维能力等要素构成。其目的是解决审计事项是否真实、合法、有效和客观存在，是否准确无误，它存在于审计活动的全过程，依赖于审计人员的专业技术知识水平和经验丰富程度、政策法规熟悉程度及思维能力，是审计取证、定性、评价和处理的前提。下面简介十种常用的审计专业判断方法。一、成竹在胸审计人员对被审计单位的有关情况比较了解，而与审计资料存在差异，应当判断存在问题，这是发现账外账和小金库及贪污私分、违规支出的有效方法。如审计人员已了解到被审计单位有经营资产，但账上没有此类收入的记录，可判断有账外收入，应进一步检查相关合同等资料。再如，单位的人均……查看全文>>
同志们：新春伊始，万象更新。今天，我们召开全体干部大会暨2025春节节后收心会，既是对假期状态的总结，更是吹响新一年审计工作的冲锋号。在此，我谨代表局领导班子，向全体干部职工致以诚挚的新春祝福，祝愿大家在新的一年里，身体健康、工作顺利、阖家幸福。刚刚过去的春节假期，大家暂时放下了繁重的工作，享受了难得的团圆时光。但“关山初度尘未洗，策马扬鞭再奋蹄”，作为审计人，我们必须清醒认识到，2025年是“十四五”规划的收官之年，也是我市推进高质量发展的攻坚之年，审计工作责任重大、使命光荣。我们要以更加坚定的信心、更加昂扬的斗志，在新的一年里继续砥砺奋进，确保全面完成各项任务。下面，我结合当前工作，讲四点……查看全文>>
所谓企业坏账，是企业无法收回的那部分应收款项，由此而发生的损失称为坏账损失。企业坏账损失是企业的一项经营发生的管理费用，故坏账损失亦称坏账费用。在我国，坏账通常是针对应收账款和其他应收款而言的。目前企业发生坏账损失的现象十分普遍，对企业坏账损失的审计应把握以下几点：一、企业坏账损失确认的审计一是严格甄别坏账损失是否属因应收款内容，有无不属应收款内容却列入应收款，造成人为的“坏账”。二是有无逾期未满三年的应收账款都按坏账损失处理的现象。三是有无虚假的坏账损失，如企业为了达到某种目的，虚开销售收入，形成一笔假的应收账款，又不及时清理，挂账三年以上，名义上形成坏账损失。二、企业坏账提取的审计在审计中……查看全文>>
凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和金融机构的收入，虚列的支出，未纳入金融机构法定会计账簿内核算的资产以及私存私放的各项资金，均属“小金库”范畴。根据资金来源不同，商业银行“小金库”主要呈现隐匿收入、虚列支出、虚增资本性支出、账外资产收入事项等形式。下面结合审计实践，谈谈这四种形式的审计重点。一、隐匿收入形式的审计重点隐匿收入设立的“小金库”主要通过以下手段形成。一是截留中间业务收入，转入职工储蓄账户，用于账外开支。二是对收回的已核销呆账，不按国家有关规定纳入账内核算。三是截留、私分业务合作单位返还手续费、地方政府返还的奖励资金、代扣代缴税费返还手续费等奖励激励资金。四是长期截留……查看全文>>
私营企业以各种手段诈骗银行贷款的现象屡屡发生，严重扰乱了金融秩序，成为金融风险的隐患。如何识破私营企业骗贷手段，并予以及时揭露和查处，减少国家损失，是金融审计工作一项长期的艰巨任务。一、私营企业骗贷的手段（一）提供虚假证明材料骗贷。一是虚假注册。私营企业在没有资金的情况下，以参与国有或集体企业改制等名义，以租赁、托管的国有或集体资产办理验资和工商注册手续，取得私营企业营业执照，其实质是用“借鸡生蛋”的形式，骗取国有资产。二是出具虚假会计报表。私营企业往往受自身利益的驱动，根据不同的需要编制多份不同的会计报表，分别提供给工商、税务、银行等部门。三是出具虚假产权证明资料。私营企业私刻印章，编造虚假……查看全文>>
随着地方农村商业银行组建的完成，加大对地方金融机构的审计力度，防范区域性金融风险，已成为地方审计机关迫切抓好的重点工作之一。如何审计。我认为必须“盯住”以下六个重点：一、盯住内部控制银行的内部控制是防范金融风险，是保障银行健康运行的前提和保障。审计中应充分了解银行的组织框架、发展战略、公司章程、业务决策规则、流程及各项管理制度的建设情况、执行情况，分析审计风险，确定重要性水平。目前审计中发现各银行尽管在财务管理、业务管理、风险管理等内部控制制度方面制定了多项指导意见和管理办法，但在执行中仍然存在很多问题：有些内部控制制度存在缺陷，有些制度没有严格执行，有些执行不到位，特别是在贷款程序、风险防控……查看全文>>
在我国社会信用体系尚未完善的情况下，银行承兑汇票的大量签发、承兑、贴现，势必导致诸多问题。从现实情况看，银行承兑汇票业务在签发、承兑环节存在的问题有：商业银行继续违规签发银行承兑汇票；商业银行利用银行承兑汇票账外放款；不法企业利用银行承兑汇票诈骗银行资金；企业签发无真实贸易背景银行承兑汇票违规融资。银行承兑汇票业务在贴现环节存在的问题有：没有建立有效的内部控制制度，不法企业套取资金；银行为赚取利差，对商品交易真实性放宽审核标准；不法企业、投资理财公司等单位联手套现，用于投机或转贷；众多银行参与倒票赚取利差。审计人员在审计中要针对银行承兑汇票存在的问题认真审查，为促进规范和发展票据业务服务。一、……查看全文>>
往来账是企业核算债权债务账户的统称，主要包括“应收账款”、“其他应收款”“预付账款”“应付账款”“其他应付款”“预收账款”等账户。对于上述会计科目如何使用，企业会计制度上都有明确的规定，但不少企业为了某些不可告人的目的，经常在这些科目舞弊。在审计过程中，如果审计人员不注意或者没查清具体业务，就会使企业违纪违规甚至违法犯罪行为得不到及时查处，给国有资产带来损失，给审计工作带来风险。一、企业利用往来账户舞弊的主要方式往来账户涉及到企业债权债务关系的转变，在债权债务关系转变的过程中可能会出现一些违规问题。因此，对往来账审计是企业审计中一个很重要的部分。企业往来账违规主要有以下几种方式：（一）利用往来……查看全文>>
现金流量表是为财务报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于报表使用者了解和评价企业获得现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量，从而对企业整体财务状况作出客观评价。审计现金流量表的目的是确定现金流量表的内容、性质和数额是否正确、合理、完整；确定现金流量表有关项目数额与其他报表及附注的勾稽关系是否正确；确定现金流量表各项目的披露是否恰当。其审计方法如下：一、获取编制现金流量表基础资料一是复校加计是否正确；二是将基础资料中的有关数据和财务报表及附注、账册凭证、辅助账簿、审计工作底稿等核对相符，并进行详细分析，检查数额是否正确、完整，现金流量分类是否合理；三……查看全文>>
自然垄断行业，通常是指面对一定规模的市场需求，与两家或更多的企业相比，某单个企业能够以更低的成本供应市场。现实中的自然垄断行业以公用事业为主，如供水、供电、煤气供应等，辅之以其他一些特殊产业。这些自然垄断行业的初始投资往往十分巨大，如果任由市场竞争机制发挥作用，政府不加以适当调控，可能会产生不利于资源最优配置的结果。一、自然垄断行业的特点第一，垄断性。自然垄断行业一般都是规模经济较明显的行业，即规模大、生产成本低。如煤气公司需输送煤气，就必须铺设管道，而铺设管道的成本是非常高的，但一旦铺设完毕，向管道泵注入更多的煤气则不需要更多的资金注入，以至于边际成本趋向于零。同时，自然垄断行业有大量的“沉……查看全文>>
商业银行不良资产处置业务量大，涉及的企业户数多，审计时无法逐户逐笔审查。我们认为，在审计实践中，要采取“集中分析，分散核实”点面结合的方法。首先在内部控制测评的基础上初步确定实质性测试的范围和重点；利用计算机进行数据的分析性复核和初步的真实性审计；选取适量的样本进行重点解剖；最后根据样本的审计情况决定是否调整或扩大实质性测试的范围，以进一步扩大审计成果。一、内部控制测试在了解商业银行不良资产处置的业务流程的基础上，通过询问、观察及审查书面文档等方法对不良资产处置业务的内部控制进行测试，进而对内部控制风险作出评价。根据内部控制测评结果得出的内部控制保证程度，初步确定实质性测试所要达到的检查保证程……查看全文>>
统计作为经济社会发展的重要综合性、基础性工作，在经济社会发展中起着至关重要的作用。学习好宣传好贯彻好党的二十届三中全会精神，统计部门必须直面当前统计改革发展的新形势新任务，坚持党建引领，突出问题导向，强化系统集成，大力推进符合全市特点的统计现代化改革，以高质量统计服务全市高质量发展。一、注重党的领导，突出统计改革政治性。统计机关首先是政治机关，讲政治是第一位的要求。只有坚持党的领导、做到对党忠诚，改革才有方向、有立场、有原则。对党忠诚要体现在贯彻党中央决策部署的行动上，体现在履职尽责、做好本职工作的实际成效上，体现在日常言行举止上。统计机关作为贯彻落实中央决策部署和市委工作要求的“第一方阵”必……查看全文>>
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